企业年金税率表速算扣除数-法律问答|晖律网

企业年金税率表速算扣除数

回答于2024-06-01 阅读（687）

律师回答

摘要：企业年金是对国家基本养老保险的重要补充，其企业缴费部分计入个人账户需按照个税规定单独计算个税。按月缴纳的视为个人工资，按照适用税率计算个税；按季度、半年或年度缴纳的也作为一个月的工资计算个税。个人工资与企业缴费之和未超过个税扣除标准不征税，超过部分需缴纳个税。企业年金是我国养老保险体系的重要组成部分，是城镇职工养老保险的“第二支柱”。

1.关于年金，主要是针对企业缴纳的部分，要依法计算个税，但是不是加入工资计税，而是单独计算个税。
具体规定如下：企业年金的企业缴费计入个人账户的部分：
(1)按月缴纳企业缴费的，视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。应纳税额=年金的企业缴费×适用税率-速算扣除数
(2)对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
2.企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。
3.个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按规定缴纳个人所得税。
企业年金
企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
企业年金是对国家基本养老保险的重要补充，是我国正在完善的城镇职工养老保险体系(由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险三个部分组成)的"第二支柱"。在实行现代社会保险制度的国家中，企业年金已经成为一种较为普遍实行的企业补充养老金计划，又称为"企业退休金计划"或"职业养老金计划"，并且成为所在国养老保险制度的重要组成部分。

延伸阅读

结语：企业年金是企业及其职工在基本养老保险基础上自愿建立的补充养老保险制度。对于企业缴费部分计入个人账户，个人所得税的计算方式有所不同。按月缴纳的企业缴费视为个人一个月的工资薪金，按照适用税率计算个人所得税。而对于按季度、半年或年度缴纳的企业缴费，不得还原至所属月份，仍视为一个月的工资薪金。个人当月工资薪金与企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。但如果超过个人所得税费用扣除标准，超过部分仍需缴纳个人所得税。企业年金是我国城镇职工养老保险体系的重要组成部分，也是国家基本养老保险的补充。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第四十六条企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

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