收到的违约金需要缴纳增值税吗-法律问答|晖律网

收到的违约金需要缴纳增值税吗

回答于2024-06-13 阅读（18）

律师回答

摘要：违约金是否缴纳增值税取决于是否发生了应税销售行为。如果没有发生应税销售行为或者违约金是购买方收取的，则不需要缴纳增值税。如果是销售方收取的违约金，并且发生了应税销售行为，则需要将违约金作为价外费用并入销售额计税。

原标题：收取的违约金是否缴纳增值税问题！
违约责任是合同中不可或缺的一部分。在增值税中，违约金通常被视为“价外费用”处理，而增值税的计税销售额是指纳税人发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用，那是不是说对于收取违约金的一方一定需要计算缴纳增值税呢？我们一起来分析一下：
价外费用的定义是指纳税人发生应税销售行为时销售方向购买方收取的额外价款。从价外费用的定义中我们可以知道并入销售额计税的价外费用需要满足两个条件：
（1）发生了增值税应税销售行为；
（2）价外费用是销售方向购买方收取的。
所以针对上面的问题我们需要区分情况进行处理：
1.如果是在没有发生应税销售行为的情况下收取的违约金，不需要并入销售额计征增值税。例如：A公司向B公司销售货物，但因B公司违约取消购销合同，根据合同约定，A公司向B公司收取2000元违约金。在本案例中，甲的销售行为没有实际发生，不属于增值税征税范围，此时A公司向B公司收取的违约金不需要缴纳增值税。
2.如果是购买方向销售方收取的违约金，此时违约金不属于价外费用的范畴，购买方不需要针对收取的违约金计算缴纳增值税。例如：A公司向B公司销售货物，B公司在收到货物后发现部分产品质量不达标，根据合同约定，B公司向A公司收取2000元的违约金。在本案例中，违约金是购买方收取的，购买方不属于增值税的纳税人，所以购买方收取的违约金不需要缴纳增值税。
3.如果是有应税销售行为的情况下，销售方向购买方收取的违约金，此时销售方收取的违约金应作为价外费用并入销售额计税。例如：A公司向B公司销售货物，B公司未按合同约定的期限付款，因此A公司向B公司收取2000元违约金。在本案例中销售方发生了应税销售行为，销售方收取违约金属于价外费用，需要并入销售额缴纳增值税。

延伸阅读

结语：根据增值税法规定，收取的违约金是否需要缴纳增值税取决于具体情况。如果违约金是在没有发生应税销售行为的情况下收取的，或者是购买方向销售方收取的违约金，都不需要缴纳增值税。然而，如果是有应税销售行为的情况下，销售方向购买方收取的违约金，那么销售方需要将违约金作为价外费用并入销售额计税。因此，对于收取违约金是否缴纳增值税，需要根据具体情况进行分析和处理。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第五章源泉扣缴第一百零四条企业所得税法第三十七条所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百一十一条企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：
(一)可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；
(二)再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；
(三)成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；
(四)交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；
(五)利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；
(六)其他符合独立交易原则的方法。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百二十二条企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。
企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。

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