外籍人员个人所得税适用专项扣除吗?-法律问答|晖律网

外籍人员个人所得税适用专项扣除吗?

回答于2024-06-17 阅读（177）

律师回答

摘要：外籍人员个税起征点为4800元，超过部分按八级累进税制征收，与国内员工个税起征点3500元不同。个税计算方法为税额=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数，实发工资=应发工资-四金-税额。外籍人员个税免征条件包括境内、外出差补贴、语言培训费和子女教育费补贴合理部分，以及特定条件下的外籍专家工资薪金所得。案例中，某人工资收入为7800元，应纳税为185元。

外籍人员个税起如何征收
外籍员工与国内员工，个人所得税计算方法是一样的，区别在于起征点不同：
(1)外藉员工的个税起征点是4800,超过4800元的部分按八级累进税制征收。
(2)国内员工个税起征点是3500元。
税额=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-个税起征点
实发工资=应发工资-四金-税额
外籍人员个税起征点：2018年9月1日起，按4800元/月的起征标准算。
案例：某人的工资收入扣除三险一金后为7800元，他应纳个人所得税为：(7800—4800)×10%—105=185(元)。
外籍人员个税免征条件
对于以下情况，能够提供相关证明，外籍人员个人所得税也可以免征：
(1)对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税，纳税人应提供出差的交通费、住宿费凭证(复印件)。对外籍个人取得的语言培训费和子女教育费补贴合理部分免征个人所得税，纳税人应提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料。
(2)凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家;联合国组织直接派往我国工作的专家;为联合国援助项目来华工作的专家;援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家;根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的;根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的;通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

延伸阅读

结语：外籍人员个税起征点的征收方式与国内员工有所区别。根据个人所得税计算方法，外籍员工的个税起征点为4800元，超过部分按八级累进税制征收。而国内员工的个税起征点为3500元。根据公式税额=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数，全月应纳税所得额为应发工资减去四金和个税起征点。实发工资为应发工资减去四金和税额。外籍人员个税起征点为4800元/月。举例来说，某人工资收入为7800元，扣除三险一金后，他应纳个人所得税为(7800-4800)×10%-105=185元。此外，外籍人员在特定情况下也可以免征个人所得税，需提供相关证明材料。

法律依据

全国人民代表大会常务员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定：一、在有关税收法律制定以前，外商投资企业和外国企业自１９９４年１月１日起适用国务院发布的增值税暂行条例、消费税暂行条例和营业税暂行条例。１９５８年９月１１日全国人民代表大会常务委员会第一百零一次会议原则通过、１９５８年９月１３日国务院公布试行的《中华人民共和国工商统一税条例（草案）》同时废止。
中外合作开采海洋石油、天然气，按实物征收增值税，其税率和征收办法由国务院另行规定。
中华人民共和国外交特权与豁免条例：第十六条外交代表免纳捐税，但下列各项除外：
（一）通常计入商品价格或者服务价格内的捐税；
（二）有关遗产的各种捐税，但外交代表亡故，其在中国境内的动产不在此限；
（三）对来源于中国境内的私人收入所征的捐税；
（四）为其提供特定服务所收的费用。
中华人民共和国外交特权与豁免条例：第二十条与外交代表共同生活的配偶及未成年子女，如果不是中国公民，享有第十二条至第十八条所规定的特权与豁免。
使馆行政技术人员和与其共同生活的配偶及未成年子女，如果不是中国公民并且不是在中国永久居留的，享有第十二条至第十七条所规定的特权与豁免，但民事管辖豁免和行政管辖豁免，仅限于执行公务的行为。使馆行政技术人员到任后半年内运进的安家物品享有第十八条第一款所规定的免税的特权。
使馆服务人员如果不是中国公民并且不是在中国永久居留的，其执行公务的行为享有豁免，其受雇所得报酬免纳所得税。其到任后半年内运进的安家物品享有第十八条第一款所规定的免税的特权。
使馆人员的私人服务员如果不是中国公民并且不是在中国永久居留的，其受雇所得的报酬免纳所得税。

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