第一,小规模纳税人免税政策暂时未公布,是否延期还有待观察(不过大概率会延期);
第二,小规模纳税人即使开具3%的增值税普通发票,若政策延期,可以在申报时,直接将该3%征收率的发票的销售额填报在免税栏次。并且,3%普票和免税普票对于客户来说,并无太大区别。
在政策未出台前,小规模纳税人建议还是开具3%发票,毕竟系统不能代替政策口径,切记切记!
2.小规模纳税人
第四季度纳税申报指南
1、季销售额未超过45万且未开具专票
例:A公司为按季申报的小规模纳税人,2024年10月-12月销售货物35万元,开具免税的普通发票。
分析:免税销售额=350000元;免税额=350000×3%=10500元
主表主要栏次如下:
例:A公司为按季申报的小规模纳税人,2024年10月-12月销售货物情况如下:开具免税普票销售额:300000元,开具3%专用发票销售额(不含税):50000元。
分析:普票销售额=300000元;专票销售额(不含税)=50000元;税额=50000×3%=1500元。
主表主要栏次如下:
例:A公司为按季申报的小规模纳税人,2024年10月份销售服务20万元,11月销售服务5万元,同时销售不动产50万元,12月份因特殊原因未销售货物,相关业务均未开具专用发票。
主表主要栏次如下:
4、差额扣除后销售额未超过45万
例:A公司为按季申报的小规模纳税人,2024年10月-12月提供建筑服务550000元,开具免税普通发票,季度支付可扣除的分包款150000元。
主表主
要栏次如下:
例:A公司为按季申报的小规模纳税人,2024年10月-12月销售货物50万元,开具免税的普通发票。
