土地使用税缴纳的最后期限是什么时候？-法律问答|晖律网

土地使用税缴纳的最后期限是什么时候？

回答于2024-04-27 阅读（2461）

律师回答

摘要：房地产开发企业的土地使用税缴纳截止时间通常被认为是业主办理产权证后的次月，但根据相关法规，实际上是根据土地征用和使用的具体情况来确定的。根据国税地字第15号文件规定，如果开发商在交付使用时已经办理了土地使用证书，则截止日期是交付使用月，否则是交付使用月。因此，开发商需要根据实际情况确定土地使用税的缴纳截止时间。

在房地产开发企业，对于土地使用税的缴纳截止时间，通常认为的是给业主办理了产权证后，以产权证上时间的次月为缴纳截止时间，然而，这是无法可依的。
《城镇土地使用税暂行条例》第九条规定：新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：
（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；
（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。这里的批准时间一般是指取得土地使用权证时间，但在具体的实际操作中，税法规定了通常的“实质”原则，《国家税务局关于检发的通知》
（88）国税地字第15号第四条关于纳税人的确定：
（一）土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；
（二）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。即税法在实际操作中，规定是以实际使用人为纳税主体。即开发商与相关部门单位签订协议，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，
由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税（财税〔2006〕186号）。即使此时开发商尚未取得土地权证，因为权证的取得经常滞后，时间也就滞后了。
购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税.从该文件可以看出：如果开发商交付使用时已经代业主办理了土地使用证书，则显然截止日期就是交付使用月，交付使用次月不再对开发商征收土地使用税.如果开发商交付使用时尚未代业主办理土地使用证书，虽然此时土地使用证件在开发商名下，但是业主实际上是该块土地的具体使用者，那么根据
（88）国税地字第15号文件规定，房地产商的土地使用税截止日期，显然也是交付使用月。
同样，根据财税
（2006）56号文件规定，在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人缴纳城镇土地使用税。

延伸阅读

结语：根据《城镇土地使用税暂行条例》和相关文件规定，房地产开发商在交付使用新建商品房时，若已代业主办理了土地使用证书，则不再对开发商征收土地使用税；若尚未办理土地使用证书，则根据实际使用人原则，土地使用税的截止日期为交付使用月。因此，在房地产开发企业中，对于土地使用税的缴纳截止时间不能简单地以产权证上时间的次月为准。

法律依据

中华人民共和国耕地占用税法：第四条耕地占用税的税额如下：
（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；
（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；
（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；
（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。
各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。
中华人民共和国耕地占用税法：第三条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。
中华人民共和国耕地占用税法：第十六条本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。

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