小微企业纳税申报表怎么填-法律问答|晖律网

小微企业纳税申报表怎么填

回答于2024-05-29 阅读（2348）

律师回答

摘要：小型微利企业可以根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》享受不同的税收优惠政策。对于符合资产、从业人数标准的企业，年度应纳税所得额按20%的税率申报缴纳企业所得税；对于年度应纳税所得额低于10万元且符合标准的企业，按实际利润额缴纳所得税，所得与15%计算的乘积填入申报表。申报后将进行审核，不符合条件但已享受优惠的企业需追缴税款。

第一，符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的年度应纳税所得额、资产和从业人数标准的小型微利企业，减按20%的税率申报缴纳企业所得税。将享受优惠税率减征的企业所得税税额，即将其所得与5%计算的乘积，填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》附表五《税收优惠明细表》第34行“符合规定条件的小型微利企业”栏。
第二，年应纳税所得额低于10万元(含10万元)，同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准的按实际利润额缴纳所得税的小型微利企业，在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》第25行“应纳税所得额”金额栏中据实填列，其所得不做减按50%计入应纳税所得额的处理，而是将其所得与15%计算的乘积，填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》附表五“税收优惠明细表”第34行“(一)符合条件的小型微利企业”栏。
注意事项：
1、“应纳税所得额”是指《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》主表中反映的年度应纳税所得额。
2、“从业人数”是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
3、“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。即按照相关会准则和制度编报的当年度资产负债表中的资产总额确定。年度资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)/2.
4、年度申报后，主管税务机关将审核企业在纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。对不符合小型微利企业优惠条件但已享受优惠的，要按照规定追缴税款。

延伸阅读

结语：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定，小型微利企业可以享受不同的税收优惠政策。对于符合标准的企业，可以按照20%的税率申报缴纳企业所得税；对于年应纳税所得额低于10万元且符合资产和从业人数标准的企业，可以按照15%的税率计算所得税。在填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，请按照相关要求填写相应栏目，确保准确申报。请注意，税务机关将会对企业是否符合优惠条件进行审核，如发现不符合条件但已享受优惠的情况，将要求追缴相应税款。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第四章税收优惠第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第四章税收优惠第八十七条企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第七章征收管理第一百二十八条企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

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