随着金税四期的实施,税收管理信息化的增强,税务机关通过监控、分析企业报送的各项数据,更快更准确的筛选出有风险的企业,重点推送税源管理部门询问落实。在这种以大数据为依托的现代征管手段下,一方面为企业及时提供纳税服务提醒和风险提示,另一方面有效的打击了偷漏税的违法行为,保障了国家税收。
一般来说增值税销售收入与利润表销售收入应该是趋同的,但是也会出现不一致的情况。如果两个收入不一致,税务机关会将此作为一个重要风险点要求企业做出说明,而很多小伙伴会困惑,明明自己如实申报了两项收入,为什么会出现异常呢?是否有风险呢?
众所周知,在增值税申报表中填报的收入是按照增值税相关税收政策规定确认的,在利润表中填报的收入是依据会计准则规定确认的,二者确认的依据不同,产生差异是很正常的。
增值税与利润表申报收入的差异实际就是增值税申报收入与会计核算收入的差距。
其产生的原因主要有以下几种情形:
1. 视同销售行为产生的两表收入不一致
企业以自产产品、委托加工的货物用于集体福利设施的建设,增值税中视同销售,需要确认相应的收入。而会计核算中因货物没有离开本企业,也没有经济利益的流入,而是形成了另一项资产,虽然也是视同销售,但只结转成本,不确认收入,造成增值税申报收入大于利润表申报收入。
2. 处置固定资产、无形资产产生的两表申报收入不一致
企业在处置固定资产或无形资产是计入到资产处置损益的,在利润表中体现是将净额计入营业外收支下,但是增值税申报表确认的收入为全额销售额。
例如:甲公司将自用的设备进行销售并取得不含税货款10万,该设备原值是20万,计提累计折旧12万,账面价值为8万。增值税确认的收入为10万,而资产处置收益为2万。造成增值税申报收入大于利润表申报收入。
3. 收入确认原则及纳税义务发生时间不同产生的两表申报收入不一致
例:甲公司销售一批货物给乙公司,合同约定分3期付款,在2021年1月1日、2021年7月1日、和2024年1月1日分别支付100万,但是甲公司在2021年1月1日发出货物时就给乙公司开具了300万的发票,按照增值税规定,2021年1月1日,甲公司就要确认收入,计征增值税,但是会计上对分期收款销售货物的规定是按照合同约定的收款日期确认收入,也就是分别于2021年1月1日、2021年7月1日、和2024年1月1日确认收入100万。造成增值税首期申报收入大于利润表申报收入,后两期增值税申报收入小于利润表申报收入。
4. 不征税增值税的收入产生的两表申报收入不一致
例如转口贸易收入。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定:“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税”。由于转口贸易其货物均不在我国境内消费,故不属于增值税征收范围,其销售收入也无需在申报表中填报,而按照《企业会计准则》规定这部分收入应记入收入。造成增值税申报收入小于利润表申报收入。
综上,我们可以看出
增值税收入和利润表收入由于纳税义务确认条件、时间和纳范围等相关因素的影响,其本身就存在着差异。当然收入差异并不只局限上述内容列举的,随着公司业务情况的多样化,这种差异种类会更多、更复杂。
此外,也时常收到小伙伴的反馈,自己所在企业专管员时常来询问利润表收入和增值税收入为何不一致,小伙伴们不要过于惊慌,更不要因为税务局的询问就觉得这两个数据必须保持一致,过度解读差异,非要强行保持两个指标一致,最后反而导致企业存在纳税风险。
税务局也只是通过这个指标来筛查企业是否有申报错误或瞒报收入的情况。日常工作中严格把控好收入的确认时点和纳税申报的时点,准确核算和纳税,不弄虚作假。平时对这些差异就要心中有数,并准备好收入差异的相关说明文件,一方面可以自查税收风险,另一方面在税务局检查时候能从容应对。
增值税申报收入和报表不一致
声明：文章内容系晖律网认证专家律师结合国家法律法规及个人办案经验，并经专家审核校验后发布；若有部分内容因时效性等原因导致内容有误请联系我们进行处理。
增值税申报收入和报表不一致
公司所得税申请表与增值税申请表中的收入可以不一致。这是因为两者包含的事项内容不同，以及对确认收入口径的差异。在公司所得税申请表中，主营业务收入可能包括增值税应税收入和营业税应税收入，导致与增值税申请表中的销售货物和提供应税劳动金额...查看全文
不征税收入在增值税申报表里怎么填
免税收入如何填增值税申报表，下面以一般纳税人申报举例，一起来跟着看看吧。 1、第一步进入电子税务局，点击增值税及附加税(费)申报(一般纳税人适用)。...查看全文
营业收入与纳税申报表不一致
企业所得税申报表和增值税申报表中的收入可以不一致，原因是两者包含的项目内容不同，以及对同一销售对象确认收入口径不同所导致的差异。企业所得税申报表的主营业务收入可能大于增值税申报表中的销售货物和提供应税劳务金额，因为主营业务收入中既...查看全文
营业收入与纳税申报表不一致
会计工作需要长期与费用打交道,期间难免会遇到棘手的问题,一个在香港从事会计工作的朋友,近来就提出了一个疑问: 公司的财务报表上的营业收入与该单位增值税...查看全文
纳税申报表和财务报表不一致
纳税申报表和财务报表数据之间存在两种不一致的可能性: 1、存在未开具发票的收入和税务调整事项,其本身并不违反会计准则的规定。 &n...查看全文
小规模不开票收入怎么填增值税申报表
小规模纳税人月度应税销售收入不超过15万元，以一个季度为纳税期，季度应税销售额不超过45万元，免征增值税。如果小规模纳税人应税销售收入未达到起征点，对应的无票收入应填列在增值税及附加税费申报表主表第9栏次免税销售额以及第10栏小微...查看全文
增值税无票收入申报表中如何填写？
申报表中填写无票收入金额的附表是纳税申报的一部分。申报表包括纳税人信息、税种、税目、应纳税项目、税率、计税依据、应纳税款等内容。不同类型的申报表还包括进项税额、销项税额、销售收入、销售利润、应纳税所得额等信息。...查看全文
小规模增值税无票收入填在申报表哪一栏
《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》规定，购买方为企业时，索取增值税普通发票时需提供纳税人识别号或统一社会信用代码，销售方开具发票时应如实填写购买方的纳税人识别号。对于增值税普通发票的开户行和账号，并没有具体要求。因此...查看全文
增值税申报表附表三如何填报
增值税申报表附表三是针对“服务、不动产和无形资产”项目的纳税申报，那么，附表三应如何填报呢?1、登录“电子税务局(申报客户端)”。2、选择“增值税”，点击“申报表填写”。...查看全文
增值税申报表怎么填
小规模纳税人填写增值税申报表的主要内容包括填写日期、本期数据、本年累计数据、专用发票数据、普通发票数据、本期应纳税和应补退税。填写时需注意填写正确日期、区分货物劳务和服务数据，以及合计数的填写位置。专用发票数据填写在第二栏，普通发...查看全文
小规模无票收入怎么填写增值税申报表?
法律解析： 小规模纳税人无票收入指的是未开具增值税专用发票的销售额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人可以享受免税待遇，但需要按照规定填写增值税申报表。对于小规模纳税人的无票收入，在增值税申报表中需要填写“免税...查看全文
小规模无票收入怎么填写增值税申报表?
律师解答： 小规模纳税人无票收入指的是未开具增值税专用发票的销售额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人可以享受免税待遇，但需要按照规定填写增值税申报表。对于小规模纳税人的无票收入，在增值税申报表中需要填写“免税...查看全文
小规模无票收入怎么填写增值税申报表?
法律解析： 小规模纳税人无票收入指的是未开具增值税专用发票的销售额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人可以享受免税待遇，但需要按照规定填写增值税申报表。对于小规模纳税人的无票收入，在增值税申报表中需要填写“免税...查看全文
小规模无票收入怎么填写增值税申报表
律师分析： 小规模纳税人无票收入指的是未开具增值税专用发票的销售额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人可以享受免税待遇，但需要按照规定填写增值税申报表。对于小规模纳税人的无票收入，在增值税申报表中需要填写“免税...查看全文
一般纳税人增值税申报表是月报还是季报
一、一般纳税人增值税申报表是月报还是季报 一般纳税人增值税申报表是按月度进行申报的，包括增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税等都是按...查看全文
增值税申报
法律分析：增值税纳税申报依法必须填报下列表格：1、《增值税纳税申报表》；2、《增值税纳税申报表附列资料》。以上表格的制定依据为国家税收法律法规及增值税的相关规定。无论有无销售额，纳税人均应在税务机关核定的纳税期限内完成表格...查看全文
增值税申报
法律分析：增值税纳税申报依法必须填报下列表格：1、《增值税纳税申报表》；2、《增值税纳税申报表附列资料》。以上表格的制定依据为国家税收法律法规及增值税的相关规定。无论有无销售额，纳税人均应在税务机关核定的纳税期限内完成表格...查看全文
小规模免税收入怎么申报增值税
小规模增值税申报流程：登录电子税务局，点击申报缴纳，填写申报表，包括免税收入和免税额，选择是否自行申报并填写办理人身份证号，最后核对无误并点击申报。...查看全文
增值税申报表计算税负率
增值税的税负率怎么计算?问题描述:我们是工业企业，有内销也有自营出口，是税务局要求在有出口的情况下的税负率是4%，这个月的内销是100万，外销是50万，进项转出是1万，那我这个月还要认证多少发票哇……网友bdkeikei给出的答案...查看全文
增值税纳税申报表怎么填
国家税务总局文件规定《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》填表说明 (一)本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 (二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。 (三)本表...查看全文
推荐律师
刘万强
北京市-北京市-朝阳区
认证律师刑事辩护、刑事辩护
已服务145人次
