企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后4个月内(现在改为每年5月底前),依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴所得税的数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
实行查账征收的企业(A类)适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人(B类)，不进行汇算清缴。
二、A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：
1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账;
2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平;
3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准;
4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳;
5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补(5年内);
6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。
特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。
企业做汇算清缴要从哪些方面考虑
律师回答
摘要：企业所得税汇算清缴是纳税人自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。实行查账征收的企业（A类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（B类）不进行汇算清缴。A类企业做汇算清缴要从收入、成本、费用、税收、补亏、调整等方面考虑，依法计算并缴纳本年度实际应当缴纳
延伸阅读
企业所得税汇算清缴是企业每年都必须进行的一项工作,其目的是对当年的经营所得进行汇总计算,并缴纳应纳税款。在进行企业所得税汇算清缴时,需要注意以下方面:
1. 经营所得的计算:企业应根据实际情况,对当年的经营所得进行计算,包括营业收入、成本、税金等。在计算过程中,需要注意税率的正确使用,避免因为计算错误而产生不必要的麻烦。
2. 税款的缴纳:企业应按照规定的税率,在汇算清缴期间将应纳税款缴纳至税务机关。在缴纳税款时,需要注意税款的准确性和及时性,避免因为缴纳不及时而产生滞纳金等后果。
3. 纳税申报的准确性:企业在进行汇算清缴时,需要准确地填写纳税申报表,包括应纳税所得额、应纳税额、税款等。如果填写错误或不准确,可能会导致税务机关的处罚。
4. 税务审计:企业应定期进行税务审计,以确保企业的纳税申报信息的准确性和完整性。如果被税务机关发现有税务违法行为,可能会导致企业面临罚款、停业整顿等风险。
5. 税务风险的防范:企业在进行汇算清缴时,需要仔细分析当年的经营情况,识别可能存在的税务风险,并采取相应的防范措施,以避免税务违法行为的发生。
企业所得税汇算清缴是企业必须要认真对待的一项工作。只有准确无误地进行汇算清缴,才能避免不必要的麻烦和风险。
1. 经营所得的计算:企业应根据实际情况,对当年的经营所得进行计算,包括营业收入、成本、税金等。在计算过程中,需要注意税率的正确使用,避免因为计算错误而产生不必要的麻烦。
2. 税款的缴纳:企业应按照规定的税率,在汇算清缴期间将应纳税款缴纳至税务机关。在缴纳税款时,需要注意税款的准确性和及时性,避免因为缴纳不及时而产生滞纳金等后果。
3. 纳税申报的准确性:企业在进行汇算清缴时,需要准确地填写纳税申报表,包括应纳税所得额、应纳税额、税款等。如果填写错误或不准确,可能会导致税务机关的处罚。
4. 税务审计:企业应定期进行税务审计,以确保企业的纳税申报信息的准确性和完整性。如果被税务机关发现有税务违法行为,可能会导致企业面临罚款、停业整顿等风险。
5. 税务风险的防范:企业在进行汇算清缴时,需要仔细分析当年的经营情况,识别可能存在的税务风险,并采取相应的防范措施,以避免税务违法行为的发生。
企业所得税汇算清缴是企业必须要认真对待的一项工作。只有准确无误地进行汇算清缴,才能避免不必要的麻烦和风险。
结语：企业所得税汇算清缴是企业自行计算应纳税所得额和应纳所得税额的过程，适用于实行查账征收的企业（A类）。在进行汇算清缴时，A类企业需要从收入、成本、费用、税收、补亏和调整等方面考虑，以确定应补或应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表。特别注意，所得税汇算清缴只影响企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。
法律依据
企业所得税法实施条例(2019-04-23)\t第十一条\t企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
乡镇企业法(1996-10-29)\t第十八条\t国家根据乡镇企业发展的情况，在一定时期内对乡镇企业减征一定比例的税收。减征税收的税种、期限和比例由国务院规定。
乡镇企业法(1996-10-29)\t第十七条\t乡镇企业从税后利润中提取一定比例的资金用于支援农业和农村社会性支出，其比例和管理使用办法由省、自治区、直辖市人民政府规定。
除法律、行政法规另有规定外，任何机关、组织或者个人不得以任何方式向乡镇企业收取费用，进行摊派。
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
乡镇企业法(1996-10-29)\t第十八条\t国家根据乡镇企业发展的情况，在一定时期内对乡镇企业减征一定比例的税收。减征税收的税种、期限和比例由国务院规定。
乡镇企业法(1996-10-29)\t第十七条\t乡镇企业从税后利润中提取一定比例的资金用于支援农业和农村社会性支出，其比例和管理使用办法由省、自治区、直辖市人民政府规定。
除法律、行政法规另有规定外，任何机关、组织或者个人不得以任何方式向乡镇企业收取费用，进行摊派。
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