债务重组方式包括：(1)以低于债务账面价值的现金清偿债务;(2)以非现金资产清偿债务;(3)债务转为资本;(4)修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等;(5)以上两种或两种以上方式的组合(以下简称“混合重组方式”)。在股权分置改革的大背景下，不少上市公司股改之前选择了债务重组。在股改氛围中的重组以及复杂的交叉持股已经成为公司必须面对的问题，分清各重组方式下的纳税调整，对企业来说至关重要。企业对债务重组进行纳税调整时，一般情况下应按照先现金、后非现金资产和债权转为资本、最后修改其他债务条件的顺序进行，且现金清偿债务不确认债务重组所得或损失;在重组协议对各方式清偿债务的比例、金额作出规定时，应按重组协议进行调整。
一、不良资产处置方式有哪几种
1、资产重组
资产的重组包括债务重组，企业重组，资产转换和并购等，其中债务重组包括以资抵债、债务更新、资产置换、商业性债转股、折扣变现及协议转让等方式。其实质是对债务企业做出债务重新安排，有的在还款期限上延长，有的在利率上做出新的安排，有的可能在应收利息上做出折让，有的也可以在本金上做出适当折让。对债务人进行资产和债务重组，是资产管理公司在不良资产处置中大量使用的一种方式。
2、债权转股权
债权转股权，指经过资产管理公司的独立评审和国家有关部门的批准，将银行转让给资产管理公司的对企业的债权转为资产管理公司对企业的股权，由资产管理公司进行阶段性持股，并对所持股权进行经营管理。
3、多样化出售
（1）公开拍卖
公开拍卖又称公开竞买，是一种通过特殊中介机构以公开竞价的形式，将特定物品或财产权利转让给最高应价者的买卖方式和交易活动。不良资产采用公开拍卖处置方式，具有较高的市场透明度，符合公开、公正、公平和诚实信用的市场交易规则，能体现市场化原则，是当前银行和资产管理公司处置抵押资产中使用较多的方式。该处置方式主要适用于标的价值高、市场需求量大、通用性强的不良资产，如土地、房产、机械设备、车辆和材料物资等。
（2）协议转让
协议转让是指在通过市场公开询价，经多渠道寻找买家，在无法找到两个以上竞买人，特别是在只有一个买主地情况下，通过双方协商谈判方式，确定不良资产转让价格进行转让地方式。它主要适用于：标的市场需求严重不足，合适地买主极少，没有竞争对手，无法进行比较选择地情况。
（3）招标转让
招标转让是指通过向社会公示转让信息和竞投规则，投资者以密封投标方式，通过评标委员会在约定时间进行开标、评标，选择出价最高、现金回收风险小的受让者的处置方式。具体有公开招标转让和邀请招标转让两种。该处置方式适用于标的价值大，通用性差，市场上具有竞买实力的潜在客户有限，但经一定渠道公开询价后，至少找到三家以上的投资者。
二、债务重组所得应当纳税吗
据中新网报道，中国国税总局日前颁布的《企业债务重组业务所得税处理办法》称，企业在债务重组中所获得的收入应计入当期的应纳税所得额。此举将使今后包含巨额债务重组的上市公司的重组成本大幅提高。
债务重组是很多亏损上市公司重组中的必经之路，其中涉及的债务数额往往十分惊人。这当中所产生的收入在税务上如何处理一直缺乏细则，新《办法》对此做出了详细规定。
《办法》规定：债务重组中，债务人应将重组债务的计税成本与支付现金金额或者非现金资产的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。也就是，如果亏损上市公司在重组中获得债务减免，那么所减免的部分，从税务的角度，就被视为当期收入，列入当期的应纳税所得额中。
按照《企业会计准则》中的规定，这4200万元不能列入当期损益，只能列入资本公积。而正是这被列入资本公积的4200万元，如果按照《办法》中的规定，则应当计算入企业当期应纳税所得额。如果该企业以前年度没有亏损，同时当期保持盈利，则该企业在当期应多纳税1386万元（4200×33％）。
【本文关联的相关法律依据】
《企业会计准则第12号——债务重组》第二条、第三条《中华人民共和国企业破产法》第七十条
债权债务重组账务处理
声明：文章内容系晖律网认证专家律师结合国家法律法规及个人办案经验，并经专家审核校验后发布；若有部分内容因时效性等原因导致内容有误请联系我们进行处理。
企业债务重组账务处理
企业债务重组的方式有以下几种：1.以资产清偿债务：就是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式，通常用于偿债的资产主要有现金，存货，固定资产，无形资产，股权投资等；2.债务转为资本：就是指债务人将...查看全文
重组债务和债务重组
债务重组又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债务重组主要有以下几种方式：(1)债务的一部分以资产清偿，另一部分则转为资本;(2)债...查看全文
债务重组的债务人和债权人要如何处理
法律分析:要进行债务重组债权人和债务人可以通过以低于债务账面价值的现金清偿债务，债务转为资本，以非现金资产清偿债务，修改其他债务条件，如延长债务偿还期限等方式处理。法律依据:《企业会计准则——债务重组》3_...查看全文
债务重组的债务人和债权人要如何处理
一、不附或有条件的债务重组以修改其他债务条件进行债务重组，如修改后的债务条款涉及或有应收金额，则债权人在重组日，应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权账面价值之间的差额确认...查看全文
债务重组如何处理
法律分析:债务重组的处理方式为债权人或债务人按照我国破产法的相关规定向法院申请债务人重整，法院认为可以重整的应当裁定重整。债务重组的方式主要为以非现金资产清偿债务等。法律依据:《企业会计准则——债务重组》3...查看全文
债务重组如何处理？
律师分析： 债务人或者债权人可以依照法律规定，直接向人民法院申请对债务人进行重整。 债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本十分之一以上的出资人，可以向人民法院...查看全文
债务重组 债务人？
律师分析： 债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债...查看全文
企业破产重组债权债务怎么处理
法律分析:企业破产重组后债务人应在法院裁定重整后的六个月内向债权人和法院提交重整计划草案。企业向法院申请破产重组意味着企业资不抵债，申请获得批准后债权人就不能向破产企业催还债务，企业提出重组方案，延期归还债务，停止发放股息...查看全文
企业破产重组中的债权债务处理
企业破产重组的债权债务处理依据破产重组方案，包括债务人的经营方案、债权分类、债权调整方案、债权受偿方案等。债权人、债务人和出资人都有条件提出破产重整申请，如债务人资不抵债或明显缺乏清偿能力，债权人申请破产清算等。...查看全文
破产重整债权人账务处理
破产重整的债权人，可以对享有担保物权的财产进行一个优先的受偿，然后在受偿以后，如果还没有清偿完的话，那么未清偿的部分就会成为普通的债权。在我国的相关的法律当中的规定，如果说没有到期的债权，在破产申请受理的时候就被视为已经到期，因为...查看全文
企业进行债务重组后债务重组损益如何处理？
律师分析： 企业进行债务重组，在债务重组日进行会计处理时，其应遵循的一般原则是： （1）基本原则。债务重组日，债权人、债务人均不得确认债务重组收益（如有收益也只能计资本公积），但确认重组损失。 （2）债权人入账价值的确认原则。 对...查看全文
破产重组和债务处理
破产重组债务的偿还顺序是：破产费用和共益债务优先，然后是职工工资、保险、补偿金、所欠税款，最后是普通债权人的债务。如果破产财产不足以清偿同一顺序的要求，将按比例分配。...查看全文
债务重组所得税处理
企业所得税所称的债务重组是指在税法规定范围内的债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书对债务人的债务作出让步的行为,按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税...查看全文
债权债务转让账务怎么处理
应收款项(包括应收票据、应收账款等项目)属于货币性资产，所谓货币性资产是指该类资产在将来为企业带来的经济利益是固定或可确定的。应收款项属于流动资产，是因货物交易或劳务交易等原因产生，应向交易的对方收取的款项。既然应收款项属于货币性...查看全文
债权人豁免债务的账务处理？
律师分析： 针对债务豁免，债权人应当将债务豁免后债权的公允价值作为豁免后债权的账面价值，豁免债权账面余额与豁免后债权的账面价值之间的差额，计入营业外支出科目进行核算。债权人已经对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值...查看全文
债权人债务豁免的账务处理
所谓债务豁免是指企业在进行债务重组过程中，债权人出于及时回收账款，减少债务风险的目的，给与债务人一定的债务减免，债务人对于取得的豁免债务在会计核算上计入资本公积项目，不计入企业获得的一项收益，体现了会计核算的谨慎性原则。...查看全文
债务重组债权人的会计处理的方式
【破产债务】债务重组债权人的会计处理(一)以现金清偿债务以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，计入当期损益，其借方差额计入营业外支出，贷方差额冲减资产减值损失。...查看全文
企业破产重组：债权和债务处理方法
企业破产重组期间，债权债务的处理依据破产重组方案而定。重整计划应包括债务人的经营方案、债权分类、债权调整方案、债权受偿方案等内容。债权人会议按债权分类进行表决。债务人、债权人、出资人都有提出破产重整申请的条件。债务人需要资产不足以...查看全文
企业破产重组的债权债务怎么处理
企业破产重组意味着企业资不抵债，债务人需在法院裁定重整后的六个月内向债权人和法院提交重整计划草案，延期归还债务，停止发放股息，暂停支付债务本金，只支付利息，削减无担保的债权。...查看全文
企业破产重组债权债务该怎么处理
企业破产重组债权债务包括下列内容：1、债务人经营计划；2、债权分类；3、债权调整计划；4、债权赔偿计划；5、重组计划的执行期限；6、重组计划执行的监督期限；...查看全文
推荐律师
王桂迎
北京市-北京市-朝阳区
认证律师婚姻家庭、婚姻家庭
已服务169人次
