一、企业清算时纳税年度怎么确定
1、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十三条规定：企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
2、根据《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕684号）规定：一、企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。
二、特别清算程序怎么走
1、特别清算方案的制定；清算方案是特别清算的清算组向债权人会议提出并被债权人会议接受的方案。清算方案制定的内容是关于偿还债务的条件比例等事项，当债权不能全额受偿的，应贯彻等差原则和平等原则。
2、特别清算方案的执行，清算方案由清算组执行。清算方案在执行中，难以执行的，由法院宣告破产，进入破产程序。
3、注销登记，清算方案执行完毕，清算组应按规定办理公司注销登记。
三、公司特别清算的实质条件是什么
1、普通清算发生显著的障碍。普通清算发生显著的障碍是指在普通清算中，清算组不能顺利按股东会通过的清算方案清算。不能清算的障碍既有法律的原因，如公司的财产已被强制查封，或法律禁止流通。也有事实的原因，如公司财产有价无市、无法变现或以实物清偿不能平等对待债权人等。
2、发现公司有债务超过资产之嫌。
3、其它不能清算的原因。如债权人虚伸申报债权、债权人与债务人勾结申报虚假或多报债权、资产估价失实等。
企业清算时纳税年度怎么确定
律师回答
摘要：企业清算时纳税年度的确定：企业清算应以清算期间作为一个纳税年度，清算结束后15日内报送纳税申报表。特别清算程序包括制定清算方案、执行方案、注销登记。公司特别清算的实质条件包括普通清算遇到障碍、发现债务超过资产、其他无法清算的原因。
延伸阅读
结语：根据《中华人民共和国企业所得税法》和国家税务总局的相关规定，企业在清算时，应将清算期间作为一个纳税年度，并按法律规定计算清算所得税。特别清算程序包括制定清算方案、执行清算方案和注销登记等步骤。特别清算的实质条件包括普通清算遇到显著障碍、公司债务超过资产等情况。此外，还要注意对于虚假债权申报、勾结申报虚假或多报债权、资产估价失实等情况也会影响特别清算的进行。
法律依据
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第七章 征 收 管 理 第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第一节 一般规定 第十一条 企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
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企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第一节 一般规定 第十一条 企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
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