企业增值税专用发票的检查内容-法律问答|晖律网

企业增值税专用发票的检查内容

回答于2024-04-14 阅读（2533）

律师回答

摘要：本文介绍了增值税专用发票的重要性和作用，以及纳税人常见的偷税行为。增值税专用发票不仅是商业凭证，还具有完税凭证的作用，对确定销货方销项税额和购货方进项税额起着重要作用。在实际工作中，纳税人常采取开具假发票、虚开发票、不按规定时限开具专用发票等手段偷税。为应对这些偷税行为，税务机关对增值税发票检查非常重视。

增值税专用发票是推动增值税改革的关键环节。它不仅具有商业凭证的作用，还因为实行凭票扣税的规定，使购货方需要向销货方支付增值税，因此也具备完税凭证的作用。从税务检查的角度看，专用发票填开使用正确与否，对确定销货方销项税额和购货方进项税额起着非常重要的作用。所以，对增值税发票检查是增值税检查的核心。
在实际工作中，纳税人往往采取开具假发票、虚开发票、不按规定时限开具专用发票等手段偷税。开具假发票是指一些纳税人常利用自己伪造或从犯罪分子手中买到的假发票，进行各种偷逃税行为。虚开发票是指一些纳税人在没有任何购销事实存在的前提下，为自己虚开专用发票，虚抵进项税金，造成应纳税额的减少。不按规定时限开具专用发票，是指一些纳税人违反税法对增值税专用发票开具时限的严格规定，来减少其应纳税额。如税法规定，采取赊销、分期付款结算方式的，以合同约定的收款日期当天为发票开具时间。如果纳税人提前或滞后开具发票，则会导致纳税人有时不能足额计入当期销售额计税，有时却虚抵了非当期的进项税额。

延伸阅读

增值税专用发票是企业进行增值税管理的重要凭证，具有重要的法律作用。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税专用发票分为两种，分别为增值税专用发票和机动车销售统一发票。增值税专用发票是由税务机关指定的企业印制，是企业向购买方开具的、用于记录应税销售货物或提供应税劳务的增值税税款的发票。增值税专用发票应当包括以下内容：购买方和销售方的名称和地址、购买方购买的商品或接受的应税劳务的名称、数量、金额、税额、购买方税额、销售方名称和地址、销售方购买的商品或接受的应税劳务的名称、数量、金额、税额、销售方税额、应税货物或应税劳务的计量单位、应税货物或应税劳务的税率、应税货物或应税劳务的税额计算公式、购买方支付的税额、销售方代开的税额、购买方名称、地址电话、开户银行及账号、销售方名称、地址电话、开户银行及账号、应税货物或应税劳务的名称、数量、金额、税额、购买方税额、销售方税额、应税货物或应税劳务的计量单位、应税货物或应税劳务的税率、应税货物或应税劳务的税额计算公式、购买方支付的税额、销售方代开的税额、购买方名称、地址电话、开户银行及账号、销售方名称、地址电话、开户银行及账号、应税货物或应税劳务的名称、数量、金额、税额、购买方税额、销售方税额、应税货物或应税劳务的计量单位、应税货物或应税劳务的税率、应税货物或应税劳务的税额计算公式、购买方支付的税额、销售方代开的税额、购买方名称、地址电话、开户银行及账号、销售方名称、地址电话、开户银行及账号。增值税专用发票是企业进行增值税管理的重要凭证，也是企业向购买方开具的、用于记录应税销售货物或提供应税劳务的增值税税款的发票，是购买方和销售方履行增值税纳税义务和享受税务优惠的重要依据。

结语：因此，对增值税发票的检查是增值税检查的核心，纳税人应按规定开具真实有效的专用发票，以避免偷税行为的发生。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百一十一条企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：
(一)可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；
(二)再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；
(三)成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；
(四)交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；
(五)利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；
(六)其他符合独立交易原则的方法。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百二十二条企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。
企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第五章源泉扣缴第一百零四条企业所得税法第三十七条所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。

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