符合小微企业条件的增值税一般纳税人-法律问答|晖律网

符合小微企业条件的增值税一般纳税人

回答于2024-04-20 阅读（250）

律师回答

摘要：增值税一般纳税人符合小微企业条件，纳税人应在申报期结束后40日内申请一般纳税人资格认定，认定时间一般为7-15个工作日，最长40日。不符合一般纳税人资格认定的情形包括个体工商户以外的其他个人、选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、非企业性单位和销售免税货物的企业。纳税人应根据年度平均值计算从业人数和资产总额。

一、一般纳税人符合小微企业的条件
增值税一般纳税人可以认定为小微企业。增值税一般纳税人符合小微企业划型标准的即为小微企业。
小微企业认定标准：
1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。
2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》规定：从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公司如下：
月平均=(月初值+月未值)÷2;年平均值=全年各月平均值之和÷2
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
二、纳税人不办理一般纳税人资格认定的情形
1、个体工商户以外的其他个人；
2、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；
3、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业；
4、非企业性单位；
5、销售免税货物的企业。
三、一般纳税人认定的时间
一般纳税人申请认定自申请之日起，一般纳税人认定时间是根据各个地域国税局的规定，正常是7-15个工作日，最长时间为40日。
《国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)第八条
纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
1、纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表，申请一般纳税人资格认定。
2、认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
3、纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

延伸阅读

结语：综上所述，根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》，增值税一般纳税人可以认定为小微企业，符合相应的资产、从业人数和年度应纳税所得额的条件。然而，个体工商户以外的其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业、非企业性单位以及销售免税货物的企业则不需要办理一般纳税人资格认定。一般纳税人的认定时间根据各地国税局的规定，通常为7-15个工作日，最长时间为40日。如有不符合条件的纳税人，应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》。希望以上信息能对您有所帮助。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百一十五条税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：
(一)参照同类或者类似企业的利润率水平核定；
(二)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；
(三)按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；
(四)按照其他合理方法核定。
企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百二十三条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第三章应纳税额第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

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