关联企业计税收入和特质-法律问答|晖律网

关联企业计税收入和特质

回答于2024-04-09 阅读（1783）

律师回答

摘要：本文探讨了关联企业的概念、特征及其在法律上的表现形式。关联企业是由独立法人组成的联合体,在法律上是独立的实体,但共享相似的商业目标、资源和战略。关联企业可以通过调整计税收入额或所得额来适应其商业目标。在相互投资公司中,如果一家公司持有他公司股份达到一定比例,应当公开并限制其股权的行使。

关联企业是一种由独立法人组成的联合体，它们在法律上是独立的实体，但共享相似的商业目标、资源和战略。
(二)关联企业是由多种联系纽带连结而成的企业群体。
(三)关联企业的形成必定是基于特定的经济目的。
计税收入
税务机关可以按下列方法调整关联企业的计税收入额或者所得额：(1)按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格;
(2)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;
(3)按照成本加合理的费用和利润;
(4)按照其他合理的方法。
外商投资企业或者外国企业在我国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来(独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间，按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。)收取或者支付价款。
关联企业的出现
在中国，伴随着现代企业制度的推行和资本市场的发展，关联企业这种企业之间的联合已成为现实经济生活中的一种日趋重要的经济现象;另一方面，它却是一种尚未得到充分认识和了解的法律现象。事实上，在西方，一些国家的法律已经在尝试对这一现象做出反应，尽管也许还不成熟。在英美国家，最早出现并最经常使用的是控股公司(holdingcompany)和子属公司(sbsidiaries)。然而，这样的名称最多也不过表明公司之间的等级关系。而且，有关这方面的法律也仅存在于判例之中。目前在美国，像公司体系(companysystems)和关联公司(affiliatedcompanies)这样的术语已经开始在使用了，但这些概念还缺乏具体的法律内容，它仅仅表明了存在于企业之间相对紧密的联系在欧洲，如欧共体或法国，其法律文件中所出现的公司集团(gropedesociete)，同样缺乏对这种联合形式的界定。所以，这一概念的定义仍然是模糊的。只有在德国，这种商事企业的联合才得到了法律的承认并有了正式的法律定义。其最重要的表现形式就是康采恩(Konzern)，即关联企业(VerbndeneUnternehmn)-一个表示对若干法律上独立的企业进行集中管理的术语。其所谓关联企业指法律上独立之企业相互间有联合关系。
关联企业在法律上可表现为由控制公司和从属公司构成。而控制公司与从属公司的形成主要在干关联公司之间的统一管理关系的存在。这种关系往往籍助于控制公司对从属公司实质上的控制而形成。所以，其一，凡是公司基于投资关系直接或间接控制他公司的业务经营或人事安排的，其相互之间即为控制公司与从属公司关系;其二，凡是一公司与他公司之间存在着统一管理关系的合意，如支配性合同和具有支配性质的联营合同，企业承包经营合同、企业租赁经营合同、委托经营合同、信托经营合同等，亦应认定其相互之间为控制公司与从属公司关系;其三，一公司与他公司通过出售控制权、表决权协议、人事联锁等方式形成控制关系的，也可以构成控制公司与从属公司关系。
对于公司之间的转投资，法律没有必要加以限制，但对于转投资所产生的流弊，如虚增资本及董监事利用转投资以控制本公司股东会等，法律则应加以限制和规范，如建立信息披露制度和完善股份收购程序。
在相互投资公司中，如一公司对他公司持有股份达到一定比例(如5%或10%)时，应当公开;达到1/4时，则应限制其股权的行使，即该公司对他公司所持有的股份股权的行使，不得超过另一公司股份总额的25%。
在相互投资公司中，如一公司对他公司持有半数以上股份而控制他公司时，他公司为子公司，即因相互投资而发生母公司的情况时，子公司对于母公司所持有的股份，其股权不得行使。

延伸阅读

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业集团内部成员企业之间存在关联关系的，应当符合独立经营、公平交易的原则，不能滥用税收优惠或者限制性规定，损害国家税收利益或者社会公共利益。

企业集团内部关联交易应当遵守诚实信用、公允价值的原则，不得损害国家税收利益或者社会公共利益。如果企业集团内部关联交易价格显失公允，税务机关可以依据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定进行调查，并依法进行处罚。

企业集团内部关联交易应当遵循自主申报、备案管理的原则。企业集团应当定期向税务机关备案其内部关联交易情况，并按照税务机关的要求提交相关文件和资料。

总之，企业集团内部关联关系的税收管理应当遵循独立经营、公平交易、诚实信用、公允价值的原则，保证国家税收利益和社会公共利益的不受损害。

结语：结语：

关联企业是一种重要的经济现象，它涉及到企业之间的合作、投资和控制关系。在现代企业制度和资本市场的发展下，关联企业在中国也逐渐成为一种日益重要的经济现象。然而，目前关于关联企业的法律定义仍然模糊，缺乏具体的法律内容。在西方，一些国家已经开始尝试对这一现象做出反应，但目前尚缺乏系统和全面的法律法规。因此，对于关联企业的管理和监管，需要更加细致和全面的法律规定和制度安排。同时，对于转投资和相互投资公司，也需要更加严格的法律监管，防范相关风险和问题的发生。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第一节一般规定第十一条企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章应纳税所得额第二十一条在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第四节资产的税务处理第七十五条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。

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