小型微利企业所得税有哪些新优惠政策-法律问答|晖律网

小型微利企业所得税有哪些新优惠政策

回答于2024-04-14 阅读（1233）

律师回答

摘要：摘要：李克强总理在政府工作报告中呼吁要“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”。为此，记者特别走访了广州市地方税务局，对新政带来的变化进行了深入了解，并将新旧政策进行了逐一对比。新规定扩大了小型微利企业享受优惠的范围，并加大对小微企业的扶持力度。同时，新规定明确了享受所得税优惠办理备案的变化和享受所得税优惠的条件。

李克强总理在政府工作报告中呼吁要“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”。从4月份开始，财政部和国家税务总局相继出台了相关政策，对现行的小型微利企业所得税优惠政策进行了调整，以扩大小型微利企业享受优惠的范围，并加大对小微企业的扶持力度。为此，记者特别走访了广州市地方税务局，对新政带来的变化进行了深入了解，并将新旧政策进行了逐一对比。
企业所得税优惠政策享受条件的变化
原规定：2011年11月29日，财政部、国家税务总局联合下发《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2011〕117号)，规定自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
新规定：2014年4月8日，财政部、国家税务总局联合下发《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)，规定自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
变化点：对于同时享受企业所得税减按20%征收以及减半征税政策的小型微利企业，其条件由“年应纳税所得额低于6万元(含6万元)”调整为“年应纳税所得额低于10万元(含10万元)”。
减半征收企业所得税享受范围的变化
原规定：《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)规定，国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业)。因此，核定征收企业不可享受小型微利企业所得税优惠政策。
新规定：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(2014年第23号)，《广东省地方税务局关于小型微利企业享受所得税优惠政策的通告》(2014年第1号)规定，自2014年起，凡符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式征收企业所得税，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
变化点：由核定征收企业不可享受小型微利企业所得税优惠政策调整为无论采取查账征收还是核定征收方式征收企业所得税小型微利企业，均可享受所得税优惠政策。
享受所得税优惠办理备案的变化
原规定：根据《广东省地方税务局关于企业所得税税收优惠备案办理流程的公告》(广东省地方税务局公告2013年第1号)第四点规定，上年度经主管税务机关备案后，申报享受小型微利企业所得税优惠政策的纳税人，可在本年度预缴申报企业所得税时，不需备案而直接享受小型微利企业所得税优惠政策。
新规定：根据《广东省地方税务局关于小型微利企业享受所得税优惠政策的通告》(广东省地方税务局公告2014年第1号)第五点，符合条件的小型微利企业，在月(季)度预缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需另行向税务机关提交资料。汇算清缴时，企业在年度申报表填报资产和从业人数资料，无需另行向税务机关提交备案资料。
变化点：符合条件的小型微利企业，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需备案。
1.对于无法事先预定在境内居住时间的外籍员工，应如何确定其纳税义务?
答：根据《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》(国税发〔1994〕148号)的规定;事先不能预定在一个纳税年度或税收协定规定的有关期间中连续或累计居住超过90日或183日的，可以待达到90日或183日后的次月七日内，就其以前月份应纳的税款一并申报缴纳。
2.企业取得中国铁路建设债券利息收入是否要缴纳企业所得税?
答：根据《财政部国家税务总局关于20142015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕2号)的规定，对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以中国**总公司为发行和偿还主体的债券。

延伸阅读

近年来，我国政府对于小微企业的税收政策不断优化，以支持其经济发展。其中，备案变化是其中一项重要的措施。

根据相关法律规定，小微企业享受所得税优惠需要进行备案。然而，在实际操作中，备案流程过于复杂、耗时较长，给小微企业带来了不少困难。为此，政府对备案流程进行了优化，简化了备案程序，提高了效率，缓解了小微企业的负担。

这一变化体现了政府对小微企业的高度关注和支持，也体现了我国政府始终秉持的以人民为中心的发展理念。通过优化备案流程，政府让小微企业更加便捷地享受税收优惠，助力其发展壮大，进一步推动经济的稳定增长。

总之，备案变化是政府对小微企业税收政策的重要优化措施之一，对于缓解小微企业的发展困难，提高税收政策实施的效率具有重要意义。

结语：本文介绍了李克强总理在政府工作报告中呼吁要“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”。为此，记者特别走访了广州市地方税务局，对新政带来的变化进行了深入了解，并将新旧政策进行了逐一对比。文章分别从企业所得税优惠政策享受条件的变化、减半征收企业所得税享受范围的变化和享受所得税优惠办理备案的变化三个方面进行了阐述。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第四章税收优惠第八十九条依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第四章税收优惠第八十七条企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第四章税收优惠第一百零一条本章第八十七条、第九十九条、第一百条规定的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。

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