2024年3月14日，财政部和税务总局联合发布《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第13号)规定:对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
划重点:小微企业年应纳税所得税100万-300万部分按照5%征收所得税。
结合《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)的规定:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。
划重点:小微企业年应纳税额不超过100万元的部分按照2.5%征收企业所得税。
小微企业企业所得税优惠明细如下:
结合财政部和国家税务总局2021年发布的10号公告的规定，在2024年1月1日至2024年12月31日期间，将小型微利企业(无论是小规模纳税人还是一般纳税人)也纳入了“六税两费”减半的优惠范围，因此，按照当前对小型微利企业这样的支持力度，我们有理由相信，应纳税所得额在100万元按2.5%的纳税的优惠非常有可能延续到2024年12月31日(也不排除今年到期后出台更加优惠的政策)。
例1:1家小微企业年应纳税所得税为100万(假定利润也为100万)，缴纳企业所得税为2.5万，企业所得税实际税负2.5%。如果将剩余的97.5万元(100-2.5)进行分红，个人所得税为19.5万元(97.5*20%)，股东实际到手所得78万元，综合税负22%((2.5+19.5)/100)。
例2:1家小微企业年应纳税所得税为300万(假定利润也为300万)，缴纳企业所得税为12.5万(100*2.5+200*5%)，企业所得税实际税负4.15%(12.5/300)。如果将剩余的287.5万元(300-12.5)进行分红，个人所得税为57.5万元(287.5*20%)，股东实际到手所得230万元(287.5-57.5)，综合税负23.33%((12.5+57.5)/300)。
例3:年薪100万元的工资收入，仅考虑年6万元的起征点，不考虑专项扣除以及专项附加扣除情况下，年度个人所得税额为24.308万元(94*35%-8.592)，综合税负为24.31%。
例4:年薪300万元的工资收入，仅考虑年6万元的起征点，不考虑专项扣除以及专项附加扣除情况下，年度个人所得税额为114.108万元(294*45%-18.192)，综合税负为38.04%。
简表如下:
因此，对于很多想给高收入人才进行节税的公司(非上市公司更好操作)，可以通过股权激励，让核心员工或者优秀人才成为小型微利企业的股东，其所得可以通过取得小型微利企业的分红收入，合理合法控制税收负担。
特别提醒，由于国家对小微企业的税务优惠支持力度不断加强，因此小微企业在实际经营过程中的税务规范需加强，谨慎处理好各类税务问题，提前做好税务筹划，防范税务风险。
政策:财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告(财政部 税务总局公告2024年第13号)
