企业如何正确处理分立特殊重组的税务问题？-法律问答|晖律网

企业如何正确处理分立特殊重组的税务问题？

回答于2024-04-08 阅读（2035）

律师回答

摘要：企业分立特殊重组的税务处理。特殊性税务处理条件包括符合财税[2009]59号规定、股东按原持股比例取得分立企业股权、不改变实质经营活动、股权支付金额不低于交易支付总额的85%。特殊性税务处理包括接受被分立企业资产和负债的计税基础、承继被分立企业的所得税事项、分配亏损额、确定计税基础等。企业在进行分立特殊重组时，需根据不同的税务处理方法和标准进行计算，并依法及时缴纳税费。

企业分立特殊重组的税务处理
㈠特殊性税务处理条件：
1、符合财税[2009]59号第五条的规定
2、被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，即企业分家，股东不分家的情况。
3、分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动
4、被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%
㈡特殊性税务处理
1、分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。
2、被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。
3、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。
4、被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”)，如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”)，“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零;或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。
解读：
①分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。被分立企业资产不按资产的出售处理，不确认所得或者损失，和会计处理相同。和一般重组相比所得税得以递延。
②被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。比如分立年度发生的分立前产生的应纳税所得额;未超过法定弥补期限的亏损弥补等。
③被分立企业的股东取得分立企业的股权不确认所得或者损失，“新股”和“旧股”的计税基础和分立前的“旧股”应该一样。
和一般重组相比，所得税得以递延，一般重组被分立企业及其股东按清算进行所得税处理，可获股息性所得免税，计税基础也增加;一般重组新设分立被分立企业按清算进行所得税处理，如果清算期亏损，那么亏损将永久不能弥补，而特殊性税务处理被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。
在我们进行企业分立特殊重组的税务处理的时候，如果是一般重组和特殊重组的话，在进行计算的时候所选择的方法和标准是不一样的。另外，依法纳税是我们每个公民的应尽的一项义务，我们一定不要逃避税务，要及时按时的缴纳税费。

延伸阅读

结语：企业分立特殊重组的税务处理需要符合一定的条件。分立企业接受被分立企业的资产和负债时，计税基础以被分立企业原有的计税基础确定。被分立企业已分立出去的资产所得税事项由分立企业承继。未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，并由分立企业继续弥补。被分立企业股东取得分立企业股权时，计税基础的确定与是否放弃旧股相关。在进行企业分立特殊重组的税务处理时，需要根据不同的情况选择合适的计算方法和标准。同时，我们应该依法纳税，及时缴纳税费，履行公民的义务。

法律依据

中华人民共和国个人独资企业法：第一章总则第四条个人独资企业从事经营活动必须遵守法律、行政法规，遵守诚实信用原则，不得损害社会公共利益。
个人独资企业应当依法履行纳税义务。
中华人民共和国中小企业促进法（2017修订）：第二章财税支持第十一条国家实行有利于小型微型企业发展的税收政策，对符合条件的小型微型企业按照规定实行缓征、减征、免征企业所得税、增值税等措施，简化税收征管程序，减轻小型微型企业税收负担。
中华人民共和国中小企业促进法（2017修订）：第二章财税支持第十二条国家对小型微型企业行政事业性收费实行减免等优惠政策，减轻小型微型企业负担。

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