印花税贷款合同税率-法律问答|晖律网

印花税贷款合同税率

回答于2024-05-20 阅读（2958）

律师回答

摘要：银行借款合同印花税税率为万分之五。根据不同借款形式，计税办法有以下几种：1）借款合同和借据分开签订，按合同金额贴花；2）流动资金借款合同按最高限额贴花一次；3）抵押贷款按借款合同贴花，转移抵押资产需另计税；4）融资租赁合同按租金总额贴花；5）银团贷款各方分别按借贷金额贴花；6）基建贷款按分合同贴花，总合同按剩余金额贴花。

银行借款合同印花税税率按照万分之五收取。
目前，对不同的借款形式，主要采取下列计税办法：
1、凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只就借款合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。如果双方在口头上达成借贷协议，在借款时通过借据作凭证，应按每次借据金额计税贴花。
2、借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。这种借款次数频繁，如果每次借款都要贴花，势必加重双方负担。因此，对这类合同只就其规定的最高额在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。
3、目前，有些借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量的抵押贷款，这种借贷方式属资金信贷业务，这类合同应按借款合同贴花，其后如果借款方因无力偿还借款而将抵押资产转移给贷款方时，还应就双方书立的产权书据，按“产权转移书据”的有关规定计税贴花。
4、银行及其他金融组织经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，亦应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花。
5、在有的信贷业务中，贷款方是由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。对这类合同，借款方与贷款银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借贷金额计税贴花。
6、有些基本建设贷款，先按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同。总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额。对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。

延伸阅读

结语：根据以上内容，结论如下：
根据银行借款合同印花税的规定，对不同的借款形式采取不同的计税办法。对于一次性签订借款合同并填开借据的情况，只需根据借款合同金额贴花；对于只填开借据并作为合同使用的情况，应根据借据金额贴花；对于口头借贷协议通过借据作凭证的情况，应根据每次借据金额贴花。对于流动资金周转性借款合同，只需在签订时根据最高限额贴花一次，不再重复贴花。抵押贷款合同和融资租赁合同应根据合同金额贴花。对于银团贷款合同，借款方和贷款银团各自根据借贷金额在各自的合同正本上贴花。对于基本建设贷款，应根据分合同分别贴花，最后签订的总合同只需根据借款总额扣除分合同借款金额后的余额贴花。

法律依据

中华人民共和国资源税法；第一条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。
应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百二十三条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百二十二条企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。
企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。

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