债务人公司以资抵债,企业所得税应该怎样处理-法律问答|晖律网

债务人公司以资抵债,企业所得税应该怎样处理

回答于2024-05-04 阅读（1813）

律师回答

摘要：律师解答了企业债务重组的所得税处理方式。根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），企业债务重组的一般性税务处理为：以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失；债转股，应按债务重组日债资比（债务总额与净资产总额之比）确定债务重组收入；债务人应按公允价值确认债务重组利得

网友问题：
我公司有一笔借款无法收回，债务人公司想通过以资产抵债或者债转股的方式抵消债务，请问这两种抵债方式的企业所得税处理有何不同？

律师解答：
根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），企业债务重组的一般性税务处理为：

1. 以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

2. 债转股，应按债务重组日债资比（债务总额与净资产总额之比）确定债务重组收入。

3. 债务人应按公允价值确认债务重组利得或损失。
2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得。债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
4.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。
企业债务重组的特殊性税务处理规定为：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定，企业的其他相关所得税事项保持不变。
同时，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。

延伸阅读

债务人公司以资抵债,企业所得税如何处理?

,企业所得税法规定,债务人以其财产抵偿债务时,可以减按资产净值计算缴纳企业所得税。具体计算方法如下:

1. 债务人公司以资产抵偿债务时,应当将抵偿的资产作为公司的资产进行账务处理,并按照其账面价值计算缴纳企业所得税。

2. 如果债务人的资产价值高于其负债总额,则公司可以将其超过负债总额的资产作为递延资产,递延缴纳部分企业所得税。

3. 如果债务人的资产价值低于其负债总额,则公司应当以负债总额作为递延资产,递延缴纳部分企业所得税。

4. 公司应当在债务人清算完毕后,将未清缴的企业所得税款缴入国库。

如果债务人公司以资抵债,应当根据其资产净值计算缴纳企业所得税,并在债务清算完毕后,将未清缴的企业所得税款缴入国库。

结语：根据律师的解答，企业债务重组的一般性税务处理和特殊性税务处理在处理方式上有所不同。一般性税务处理中，以非货币资产清偿债务需要分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，并确认相关资产的所得或损失。而债转股时，应按债务重组日债资比确定债务重组收入，并按公允价值确认债务重组利得或损失。在特殊性税务处理中，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上时，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。同时，企业发生债权转股权业务时，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定，企业的其他相关所得税事项保持不变。因此，企业在进行债务重组时，应根据具体情况选择相应的税务处理方式。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百二十一条税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百二十三条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百二十二条企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。
企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。

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翟旭

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