企业所得税税收优惠备案的注意事项有哪些-法律问答|晖律网

企业所得税税收优惠备案的注意事项有哪些

回答于2024-04-30 阅读（1310）

律师回答

摘要：本文介绍了企业所得税税收优惠的相关内容，包括优惠措施和备案要求。企业需要备案的优惠事项包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等9类。备案的主体为企业所得税法规定的居民企业和依照税法授权由国务院和民族自治地方制定的优惠措施的企业。备案时间为年度汇算清缴纳税申报时，备案资料的真实性和合法性需由企业承担法律责任。

企业所得税税收优惠包括企业所得税法规定的优惠措施，以及依照税法授权由国务院和民族自治地方制定的优惠措施。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。
也就是说，纳税人发生免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等9类优惠事项，都需要向主管税务机关备案。
政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告第76号)第二条。
二、享受企业所得税优惠事项需要备案的主体
企业所得税法规定的居民企业享受企业所得税优惠政策时，需要向主管税务机关备案。
企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照76号公告的规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。留存备查资料参见《企业所得税优惠事项备案管理目录》(以下简称《目录》)。税务总局编制并根据需要适时更新《目录》。
政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告第76号)第二、三条。
三、备案的定义
企业所得税优惠事项备案，是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》，并按照76号公告的规定提交相关资料的行为。
政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告第76号)第四条。
四、需对备案资料的真实性、合法性承担法律责任
企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。
政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告第76号)第六条。
五、备案时限
企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。
政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告第76号)第七条。
六、定期减免税只需在享受优惠起始年度备案
企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。
企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。
定期减免税事项，按照《目录》优惠事项“政策概述”中列示的“定期减免税”执行。
小结：企业享受定期减免税，只需在享受优惠起始年度一次性备案，其他优惠事项，应当每年履行备案手续。
政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告第76号)第八条。
参考文件：
《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告第76号)。

延伸阅读

结语：企业所得税税收优惠需要备案，包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等9类事项。备案需向主管税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和留存备查资料，并按照《目录》的规定提交。企业对备案资料的真实性、合法性承担法律责任。备案时限不迟于年度汇算清缴纳税申报时，享受定期减免税只需在享受优惠起始年度备案。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。

法律依据

中华人民共和国资源税法；第一条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。
应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第三章应纳税额第八十一条企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第四章税收优惠第八十九条依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

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