税法小知识:消费税的纳税环节有哪些

律师回答

消费费的征税初衷,是为了对社会当中的奢侈品进行征税。通过消费税的征收,从而达到引导消费的目的。而且为了便于征收消费税,也是把消费税设计成为了单一征税环节的税种。

消费税纳税环节消费税的纳税环节,主要在生产环节,只有少数项目在进口环节、零售环节以及批发等环节。其中比较特殊的应税消费品就是超豪华小汽车、金银首饰以及卷烟。超豪华小汽车需要在零售环节加征;金银首饰只有在出售的时候才纳税;卷烟需要在批发环节加征。
      具体来说,进口的应税消费品需要在进口环节征收消费税;卷烟除了生产环节征收消费税以外,还需要在批发环节征收;金银首饰只在零售环节缴纳消费税。除了之外,消费税都在生产环节征收。
生产环节消费税征收的注意事项消费税和增值税不同,由于消费税基本就是在生产环节征收一次。所以生产的应税消费品只有在对外销售时才征收消费税。意思就是生产企业不是按照产量缴纳消费税,而是按照销量缴纳消费税。
      另外,需要注意的是在消费税里面也是存在视同销售的情况。例如企业外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的,就需要缴纳消费税。同时应税消费品用于连续生产非应税消费品时,在移送环节也是要征收消费税的。

批发环节消费税征收的注意事项批发环节征收消费税的只有卷烟。当然这里应该是加征,毕竟卷烟是生产环节已经征收消费税了。
      卷烟在批发环节加征的税率是统一的,并没有区别对待甲类卷烟和乙类卷烟。但是在批发环节也是有一些问题需要注意的。
      这里的批发环节,是指烟草批发企业把卷烟批发给零售商的过程。但是批发企业之间批发卷烟的时候并不需要加征消费税。
由于消费税不能抵扣,所以批发企业计算消费税时,已经在生产环节征收的消费税,不能被扣除。
      如果烟草批发企业,即有批发业务也有零售业务。烟草批发企业就需要对这两部分业务,进行分别核算才可以。如果烟草企业不能分别核算清楚的,那么烟草企业所有的销售情况都需要征收批发环节的消费税。
      我相信只要正常的企业,都会分别核算的。毕竟分开核算可以达到节税的效果。

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