逃税罪的相关规定和判例分析-法律问答|晖律网

逃税罪的相关规定和判例分析

回答于2024-04-24 阅读（1364）

律师回答

摘要：逃税罪的构成要件包括客体要件、客观要件、主体要件和主观要件。客体是逃税行为侵犯税收征收管理秩序，客观方面表现为虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上；扣缴义务人不缴或少缴已扣、已收税款，数额较大。犯罪主体可以是纳税人和扣缴义务人，主观要件是故意和过失，一般是故意。

逃税罪的构成要件具体包括：
1、客体要件
逃税罪的客体是指逃税行为侵犯了我国的税收征收管理秩序。
2、客观要件
本罪的客观方面表现为：纳税人采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上；扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。
3、主体要件
本罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。既可以是自然人，也可以是单位。
4、主观要件
本罪的主观要件是故意和过失。进行虚假纳税申报行为是在故意的心理状态下进行的。不进行纳税申报一般也是故意的行为，有时也存在过失的可能，对于确因疏忽而没有纳税申报，属于漏税，依法补缴即可，其行为不构成犯罪。因此，逃税罪的的主观要件一般是故意。

延伸阅读

逃税罪的构成要件及其法律后果
逃税罪是指个人或组织故意隐瞒、谎报或伪造纳税申报资料，逃避纳税义务，以逃避纳税责任的行为。其构成要件包括：一、主观要件，即故意或明知故犯；二、客观要件，即实施逃税行为；三、客观结果，即逃避纳税责任。逃税罪的法律后果严重，一旦定罪，可能面临刑事处罚，如罚款、拘役、有期徒刑等。此外，还可能承担民事责任，被追缴逃税所得，并面临税务行政处罚，如罚款、税款补缴、行政拘留等。逃税罪的构成要件及其法律后果对于维护税收秩序、保障公平竞争至关重要，应引起广泛关注和重视。

结语：逃税罪的构成要件包括：客体要件、客观要件、主体要件和主观要件。逃税罪是指故意逃避纳税义务的行为，一旦定罪可能面临刑事、民事和税务行政处罚。维护税收秩序、保障公平竞争至关重要，应引起广泛关注和重视。

法律依据

中华人民共和国刑法（2020修正）：第二编分则第三章破坏社会主义市场经济秩序罪第六节危害税收征管罪第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
中华人民共和国刑法（2020修正）：第二编分则第三章破坏社会主义市场经济秩序罪第六节危害税收征管罪第二百零四条以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。
中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第五章法律责任第六十六条以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

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