个人所得税逃税行为如何受到法律制裁？-法律问答|晖律网

个人所得税逃税行为如何受到法律制裁？

回答于2024-04-22 阅读（1075）

律师回答

摘要：逃税是指纳税义务人采取非法或合法手段逃避纳税的行为。非法手段包括漏报、少报、不报应税收入、伪造账证等，合法手段则称为避税。逃税行为将受到处罚，包括罚款和刑事处罚，根据偷税数额的大小而定。代扣代缴义务人必须履行扣缴义务，否则将面临处罚。扣缴义务人采取逃税手段的行为也将受到相应处罚。多次犯罪行为将累计计算处罚。

什么是逃税
纳税义务人采用种种手段少纳或不纳税的行为。在资本主义国家，逃税逃税有两种情况，一种是采取非法手段逃避纳税;一种是采取合法手段逃避纳税。前者称逃税，后者又称避税。
狭义的逃税是指利用非法手段，不按税法规定申报纳税的一种违法行为。如利用漏报、少报、不报应税收入、收益;伪造账证，隐匿财产，甚至贿赂税收官员等非法手段逃避纳税。
广义的逃税是指纳税义务人采用各种手段逃避纳税的一种行为。具体可分为两种：
(1)采用非法手段少纳或不纳税的行为;在西方国家一般称“逃税”，在我国称“抗税”、或“漏税”。
(2)采用合法手段少纳或不纳税的行为。称为“避税”。狭义的逃税指纳税义务人采用非法手段少纳或不纳税的行为。
逃税处罚规定
代扣代缴义务人必须严格履行扣缴义务。对不履行扣缴义务的，税务机关应视其情节轻重予以处置，并责令其补缴税款。公司仅是扣缴义务人，不是纳税人，因此应扣缴未扣缴个人所得税不能按偷税处理，但按照税收征管法可以处50%以上，三倍以下罚款。《刑法》第二百零一条纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金;偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上，依照前款的规定处罚。对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

延伸阅读

结语：逃税是指纳税义务人采用各种手段少纳或不纳税的行为。逃税行为可分为非法手段和合法手段两种情况，前者称为逃税，后者称为避税。逃税行为包括利用漏报、少报、不报应税收入、收益等非法手段逃避纳税，也包括采用合法手段少纳或不纳税的行为。对于不履行扣缴义务的代扣代缴义务人，税务机关将根据情节轻重予以处罚，并责令其补缴税款。根据相关法律规定，偷税行为将受到刑事处罚，包括有期徒刑、拘役以及罚金等。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第三章应纳税额第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。
中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第五章法律责任第六十六条以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
中华人民共和国刑法（2020修正）：第二编分则第三章破坏社会主义市场经济秩序罪第六节危害税收征管罪第二百零四条以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。

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