农村集体土地出租是否需要缴纳土地使用税？-法律问答|晖律网

农村集体土地出租是否需要缴纳土地使用税？

回答于2024-05-06 阅读（1854）

律师回答

摘要：土地使用税适用于在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。按照规定，土地使用税应由土地实际使用人缴纳，如果出租土地，则由出租人缴纳，免税单位出租土地则由承租人缴纳。土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由地方政府确定。纳税人实际占用的土地面积为计税依据，申报时需填写相关表格。在有偿取得土地使用权后，使用过程中产生土地使用税是正常的，并且与盈利相关。

一、城镇土地出租土地使用税吗?
需要，《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
按照此规定，土地使用税应当由土地实际使用人缴纳。具体地讲：如果属于应税土地使用税的单位和个人出租土地的，那么应当由出租人缴纳土地使用税，如果是免税单位出租土地的，那么应当由承租人缴纳土地使用税。
二、土地使用税的征收时间：
按《城镇土地使用税暂行条例》的规定：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。(如何分期缴纳应问一问你企业的税务专管员);以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。(按《城镇土地使用税暂行条例》的此条规定，结合你单位的情况，应该从09年12月起开始申报纳税);城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：
1、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测量土地面积的，以测定的面积为准。
2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。
3、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
三、土地使用税的征收方式：
城镇土地使用税的申报：纳税人首次申报城镇土地使用税前，应先在税务机关办理城镇土地使用税信息登记，填写《土地使用税信息登记表》。信息登记完成后，即可办理城镇土地使用税申报，申报时应填写《城镇土地使用税申报表》。
基本上民众个人和营利性质的单位在通过有偿出让的这种方式取得了土地使用权以后，使用的过程当中还会产生各种税费，土地使用税也是最常见的一种。在法律允许的范围内对土地进行出租，这也是一种正常使用的方式，只要是利用该土地使用权有所盈利的，都会产生相应的税费。

延伸阅读

结语：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，城镇土地的实际使用人应缴纳土地使用税。出租土地的单位和个人应根据具体情况，由出租人或承租人缴纳土地使用税。土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由地方政府确定。纳税人实际占用的土地面积作为计税依据，可通过测量、土地使用证书或申报确定。在合法范围内出租土地会产生相应税费，土地使用税是其中常见的一种。

法律依据

中华人民共和国耕地占用税法：第十二条占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照本法的规定缴纳耕地占用税。
占用前款规定的农用地的，适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过百分之五十。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
占用本条第一款规定的农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。
中华人民共和国耕地占用税法：第十五条纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。
中华人民共和国耕地占用税法：第十一条纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

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