刑法如何规定非法制造抵扣税款发票罪既遂的刑罚？-法律问答|晖律网

刑法如何规定非法制造抵扣税款发票罪既遂的刑罚？

回答于2024-04-08 阅读（2171）

律师回答

摘要：非法制造抵扣税款发票罪既遂通常会被法院判处约3年左右的有期徒刑，具体的处罚与实施、非法制造者身份、发票制作后是否成功出售以及非法制造发票的总面值等因素密切相关。该罪侵犯的客体为国家的发票管理秩序和税收秩序，主体为一般主体，主观方面只能直接故意构成，即明知伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的用于出口退税、抵扣税款的其他发票违反发票管理法规，会造成危害社会的结果，而希望和追求这种结果的发生。

非法制造抵扣税款发票罪既遂通常会被法院判处约3年左右的有期徒刑，具体的处罚与实施、非法制造者身份、发票制作后是否成功出售以及非法制造发票的总面值等因素密切相关。
构成非法制造抵扣税款发票罪既遂的处罚规定具体如下：
《中华人民共和国刑法》第二百零九条
伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量特别巨大的，处七年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金；情节严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。
非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照第一款的规定处罚。
非法出售第三款规定以外的其他发票的，依照第二款的规定处罚。
一、构成非法制造抵扣税款发票罪的要件
1、客体要件。
非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪侵犯的客体为双重客体，即国家的发票管理秩序和税收秩序。我国《税收征收管理法》规定：发票必须由省、自治区、直辖市人民政府税务主管部门指定的企业印制；未经省、自治区、直辖市人民政府税务主管部门指定，不得印制发票。
2、客观要件。
本罪在客观方面表现为伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的用于出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
3、主体要件。
本罪的主体为一般主体，凡达到刑事责任年龄、具备刑事责任能力的自然人均能构成。
依《刑法》第211条的规定，单位也可以构成本罪。单位构成本罪的、实行两罚制。
4、主观要件。
本罪在主观方面只能直接故意构成，即明知伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的用于出口退税、抵扣税款的其他发票违反发票管理法规，会造成危害社会的结果，而希望和追求这种结果的发生。由于本条没有规定行为人主观上必须具备一定的目的，因此，只要行为人故意实施了伪造、擅自制造或出售可以用于骗取国家税款的非专用发票的行为，则不论是何种动机和目的，也不论其是否营利，均应构成本罪。如果行为人确实是为了显示自己的技巧或为了自我欣赏或收藏而伪造极少量的，可不认为是犯罪。

延伸阅读

结语：非法制造抵扣税款发票罪既遂的处罚规定具体明确，对于构成该罪的要件和主观要件进行了详细阐述。行为人只要实施伪造、擅自制造或出售伪造、擅自制造的用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为，无论其是否具有营利目的，都应被认定为犯罪。同时，法院在判决时会考虑多种因素，如实施该罪的具体情节、非法制造发票的数量、面值等。

法律依据

中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第五章法律责任第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
中华人民共和国刑法（2020修正）：第二编分则第三章破坏社会主义市场经济秩序罪第六节危害税收征管罪第二百零三条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。
中华人民共和国刑法（2020修正）：第二编分则第三章破坏社会主义市场经济秩序罪第六节危害税收征管罪第二百一十条之一明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

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非法制造抵扣税款发票罪的惩罚措施包括三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量巨大者处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量特别巨大者处七年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下...查看全文

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本文介绍了出售非法制造的抵扣税款发票罪的构成要件，包括主体要件、客体要件和主观要件。主体要件为一般主体，客体要件为国家税收利益，主观要件为故意，客观要件为出售非法制造的抵扣税款发票。此外，还介绍了虚开发票罪的构成要件，包括主体要件...查看全文

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