小微企业免征增值税和营业税-法律问答|晖律网

小微企业免征增值税和营业税

回答于2024-04-19 阅读（2314）

律师回答

摘要：本文介绍了小微企业的三种类型及其在税收上的标准。同时，介绍了小微企业可以享受的免征增值税和营业税政策，以及代开增值税专用发票的小规模纳税人是否能享受免税优惠的相关规定。

小微企业包括三种类型：小型企业、微型企业和家庭作坊式企业，以及个体工商户。它们的资产总额、从业人数和税收指标都有一定的标准。具体来说，小型企业的资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元；小型企业的从业人数不超过100人，其他企业的从业人数不超过80人；小型企业的年度应纳税所得额不超过30万元，其他企业的年度应纳税所得额也不超过30万元。同时符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。
二、小微企业达到一定标准可以免征增值税和营业税
之前，小微企业需要按月核定销售额或者营业额，不超过2万元的，才免征增值税和营业税。自2014年10月1日起，按季申报的纳税人不再按月核定销售额和营业额，只要季销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的，即可享受免征增值税和营业税政策。
三、代开了专票还能否享受小微企业优惠？
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）第三条规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
因此，月销售额不足三万元免税的小规模纳税人因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。如果不能追回已开发票，不能享受免税优惠。
知识链接：税收政策如何规定小微企业的增值税和营业税？
一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。
三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

延伸阅读

标题：小微企业税收优惠政策分析

小微企业是我国市场经济的重要组成部分，是国家产业升级和发展的重要支撑。为了促进小微企业的发展，我国政府制定了一系列税收优惠政策，旨在减轻小微企业的税收负担，降低其运营成本，推动小微企业转型升级。本文将对小微企业税收优惠政策进行分析和解答。

首先，小微企业税收优惠政策包括增值税、企业所得税、个人所得税等多个方面的税收优惠政策。其中，增值税小规模纳税人可以享受免征增值税的政策，企业所得税小规模纳税人可以享受减半征税的政策。这些税收优惠政策的实施，降低了小微企业的税收负担，为小微企业的发展提供了有力支持。

其次，小微企业税收优惠政策还涉及到贷款贴息、担保补贴、创业补贴等方面的政策。这些政策旨在为小微企业提供资金支持，降低其融资成本，缓解其资金压力。同时，政府还为企业提供创业培训、创业指导等政策，帮助企业提高自身竞争力，推动小微企业转型升级。

总之，小微企业税收优惠政策是政府为了促进小微企业发展而制定的一系列税收政策。这些政策的实施，有效地减轻了小微企业的税收负担，为小微企业的发展提供了有力支持。

结语：小微企业是市场经济的重要组成部分，对于促进经济发展具有重要作用。根据国家税务总局发布的《小微企业免征增值税和营业税政策实施办法》，小微企业包括三种类型：小型企业、微型企业和家庭作坊式企业，以及个体工商户。它们的资产总额、从业人数和税收指标都有一定的标准。同时符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。小微企业达到一定标准可以免征增值税和营业税，但代开专票的小微企业不能享受免税优惠。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第三章应纳税额第八十一条企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第七章征收管理第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章应纳税所得额第十七条企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

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