企业股权转让涉税技巧有哪些-法律问答|晖律网

企业股权转让涉税技巧有哪些

回答于2024-04-16 阅读（2729）

律师回答

摘要：企业股权转让涉及哪些税务技巧？根据国家税务总局发布的《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号)，企业股权转让的涉税问题主要涉及以下三个方面：股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质所得；股权转让价格低于原账面价值时，应按公允价值调整股权转让价格；股权转让价格低于原账面价值时，被投资企业未分配利润或盈余公积中累计超

企业股权转让涉及哪些税务技巧？

根据国家税务总局发布的《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号)，企业股权转让的涉税问题主要涉及以下三个方面：

1. 股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质所得。
2. 股权转让价格低于原账面价值时，应按公允价值调整股权转让价格。
3. 股权转让价格低于原账面价值时，被投资企业未分配利润或盈余公积中累计超过注册资本30%的部分应确认为股权转让所得，并入当年应纳税所得额。
二、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质所得，在计算投资方的股权转让所得时，得以从转让收入中减除。
三、企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质所得。
[评述]当局出台此文主要是为了避免对企业从被投资企业取得的利润双重征税。
举例言之：根据现行税收政策，如A投资于B，且A、B税率同为33，股息性所得不交税。
如A为33，B为15，则只需按18(33—15)交税。
而若界定为股权转让所得，则应全额并入企业应纳税所得额。如，取得股权时以100万购入，转让时以120万卖出，则20万应全额交税。从本文件来看，先分配股利再转让股权对企业非常有利。
根据第二点，如企业进行清算或转让全资子公司以及持股95以上的企业时，就没有必要进行这种筹划。
同时也说明，企业在清算前或转让前所持子公司股份未及95，要探讨是否有可能先收购足够股份至95以上再行清算、转让，因为此举可能为企业节省巨额税款。
第三点是针对企业会计制度与税法规定的不同而可能形成的时间性差异而定。这部分准备在会计上企业不作为税后利润，不可能分配给股东，但从税务角度，可以作为税后利润分配给股东。文件把转让企业或投资企业应享有的这部分权益也界定为从被清算、被转让企业分配的股息性所得，对企业来说是有利的。

延伸阅读

根据国家税务总局发布的《关于企业股权转让涉税问题的补充通知》，企业发生股权转让时需要缴纳的税费包括企业所得税、印花税、营业税及城建税和教育费附加。其中，企业转让股权时需要缴纳的印花税按照所载金额万分之五贴花，而企业转让股权时需要缴纳的城建税和教育费附加按照实际缴纳的“营业税”税额计算缴纳。企业转让股权时应将应缴的印花税及城建税和教育费附加一并缴入国库，由国库按《中华人民共和国预算法》规定上缴中央金库。

结语：企业股权转让涉及哪些税务技巧？根据国家税务总局发布的《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号)，企业股权转让的涉税问题主要涉及以下三个方面：股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质所得；股权转让价格低于原账面价值时，应按公允价值调整股权转让价格；股权转让价格低于原账面价值时，被投资企业未分配利润或盈余公积中累计超过注册资本30%的部分应确认为股权转让所得，并入当年应纳税所得额。企业进行清算或转让全资子公司以及持股95以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质所得，在计算投资方的股权转让所得时，得以从转让收入中减除。企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质所得。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第八章附则第一百三十一条在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用企业所得税法第二条第二款、第三款的有关规定。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第八章附则第六十条本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百一十七条企业所得税法第四十五条所称控制，包括：
(一)居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份；
(二)居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第(一)项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。

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