虚开增值税专用发票的行为应应该进行处罚

律师回答

一般来讲,违法经营者虚开增值税专用发票的目的,是为了多抵扣进项税款、骗取出口退税或者获取手续费,但现实中也有不以非法营利为目的的虚开增值税专用发票案件。

例如,一家生产企业和一家商业企业,均为增值税一般纳税人,他们是有长期业务往来的独立企业,在2001年度经营期间,他们之间发生这样的账务处理:生产企业将直接销售给消费者、没有开具普通发票的一部分销售收入,按实际的销售数量、价格开具增值税专用发票给商业企业,并如实计提、缴纳增值税款。商业企业接受增值税专用发票后,申报抵扣增值税进项税额,但同时按接受的增值税专用发票注明的数量、金额,开具普通发票作虚假的销售,并计提与进项税额相等的销项税额。生产企业和商业企业这样做,是为了让商业企业完成上级下达的年销售任务,商业企业未付给生产企业任何形式的报酬。对这个案件应该应该处理呢?

一、对这种开具、接受增值税专用发票的行为应应该定性

最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第一条规定,具有下列行为之一的,属于‘虚开增值税专用发票’:

(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;

(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;

(3)进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。

案例中的生产企业和商业企业虽然不是以非法营利为目的,实际上也未造成少缴税款,但他们之间并没有实际发生货物的购销业务,他们的行为均属于上述条款(1)所列举的情形。

首先,作为开票方的生产企业,虽然发生了实际的货物销售,但“张冠李戴”地开具增值税专用发票给商业企业,其行为应被定性为“为他人虚开增值税专用发票”。

其次,作为受票方的商业企业,明明没有购进货物,却让生产企业为自己开具增值税专用发票,其行为应被定性为“让他人为自己虚开增值税专用发票”。

二、对这种虚开增值税专用发票的行为应应该进行处罚

1.对开票方的处罚。生产企业的行为虽属“为他人虚开增值税专用发票”,但考虑到其没有获取任何形式的非法所得,没有少计提销项税金,可以依据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》第一条的规定从轻处罚。

2.对受票方的处罚。商业企业“接受虚开增值税专用发票”的行为,虽然不是以多抵扣进项税款为目的,实际上也并未造成国家税款的流失,但根据国家税务总局国税发[1997]134号、[2000]182号、[2000]187号文件的有关规定,其行为明显属“恶意”接受虚开增值税专用发票,其目的也是不正当的,而且其行为在某种程度上扰乱了正常的经济秩序、违反了增值税专用发票管理的有关规定,因而应依据国税函发[1995]564号批复,以及《税收征管法》第六十三条第一款的有关规定,对其进行处罚。

三、这种案件应否移送司法机关

在不以偷税和非法营利为目的,实际上也并未造成国家税款流失的虚开增值税专用发票案件中,作为开票方来讲,他们如实地计提、缴纳增值税税款,也并未向受票方收取任何形式的好处费,而受票方虽申报抵扣了税款,但同时也相应地作了销售,虽然是虚假的,但并未偷税,因而并未给国家造成损失,更未造成恶劣的社会影响,他们的税务违法行为并未构成犯罪,所以不需要移送司法机关追究其刑事责任。

声明:文章内容系晖律网认证专家律师结合国家法律法规及个人办案经验,并经专家审核校验后发布;若有部分内容因时效性等原因导致内容有误请联系我们进行处理。

相关法律问题
虚开增值税专用发票的行为应如何进行处罚

一般来讲,违法经营者虚开增值税专用发票的目的,是为了多抵扣进项税款、骗取出口退税或者获取手续费,但现实中也有不以非法营利为目的的虚开增值税专用发票案件。 例如,一家生产企业和一家商业企业,均为增值税一般纳税人,他们是有长期业务往来...查看全文

虚开增值税专用发票行政处罚

虚开增值税专用发票的处罚根据以下规定执行:对于犯有此罪的个人,将被判处三年以下有期徒刑或者拘役,并处以罚金;若情节严重,将被判处三年以上十年以下有期徒刑,并处以罚金;对于单位犯有此罪的情况,将对单位判处罚金,并对直接负责的主管人员...查看全文

虚开增值税专用发票应该怎么判刑?

律师分析: 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以...查看全文

虚开增值税专用发票应该怎么判刑

法律解析: 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以...查看全文

虚开增值税专用发票应该怎么判刑

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开...查看全文

虚开增值税专用发票应该怎么判刑

法律分析:虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十...查看全文

虚开增值税专用发票如何处罚

法律分析:虚开增值税专用发票的处罚如下:_x000D_ 1、犯此罪的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;_x000D_ 2、情节严重,处三年以上十年以下有期徒刑,并处罚金;_x000D_ 3、单位犯此罪的,对单位判处罚...查看全文

虚开增值税专用发票

法律分析:虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的,违反有关规范,使国家造成损失的行为。法律依据:《中华...查看全文

虚开增值税专用发票?

律师分析: 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的,违反有关规范,使国家造成损失的行为。 【法律依据】: 《中华人民共和国税收征收管...查看全文

涉及增值税专用发票的虚开发票行为如何定性?

虚开增值税专用发票和其他用于骗取税款的发票构成犯罪,根据《刑法》第二百零五条,根据虚开税款数额和情节的严重程度,可处以不同刑罚和罚金。单位犯罪的,单位将被罚款,主管人员和其他责任人员将被判刑。虚开发票包括为他人虚开、为自己虚开、让...查看全文

虚开增值税专用发票罪处罚标准?

法律分析:虚开增值税专用发票罪处罚标准:_x000D_ 1、犯此罪的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;_x000D_ 2、情节严重,处三年以上十年以下有期徒刑,并处罚金;_x000D_ 3、单位犯此罪的,实行双罚制,...查看全文

虚开增值税专用发票罪如何处罚?

法律分析:虚开增值税专用发票罪的处罚:一般处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金,情节严重的,一般处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金。虚开增值税专用发票罪是指有为他人虚开、为自己...查看全文

虚开增值税专用发票罪

增值税是我国1994年开始全面实施的新税种,它对于减少税收环节,合理征税,促进税收具有十分重要的意义。由于近年来,虚开增值税专用发票的犯罪活动十分猖獗,审判实践中,对虚开增值税专用发票罪的认定存在诸多问题。 虚开增值税专用发票或者...查看全文

虚开增值税专用发票罪?

律师分析: 虚开增值税专用发票罪,介绍行为是虚开增值税专用发票罪的犯罪形态之一。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金等等。 【法律依据】: ...查看全文

虚开增值税专用发票罪

法律分析:虚开增值税专用发票罪量刑的标准是,犯此罪的,处三年以下有期徒刑或拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;数额较大或有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;数额巨大或者有其他特别严重情节...查看全文

虚开增值税专用发票罪

法律分析:虚开增值税专用发票、虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,构成虚开增值税专用发票罪。处三年以下有期徒刑或者拘役,二万元以上二十万元以下罚金。法律依据:《中华人民共和国刑法》第二百零五...查看全文

虚开增值税专用发票罪

法律分析: 虚开增值税专用发票、虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,构成虚开增值税专用发票罪。处三年以下有期徒刑或者拘役,二万元以上二十万元以下罚金。 法律依据: 《中华人民共和国刑法》第二百零五条 虚开增值税专用发票...查看全文

虚开增值税专用发票罪

法律分析: 虚开增值税专用发票罪是指虚开增值税专用发票、虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为,一般处三年以下有期徒刑或者拘役,二万元以上二十万元以下罚金。 法律依据: 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条 虚开增值税专用...查看全文

虚开增值税专用发票罪

法律分析:虚开增值税专用发票罪,介绍行为是虚开增值税专用发票罪的犯罪形态之一。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金等等。...查看全文

代他人实开增值税发票的行为是否构成了虚开增值税专用发票罪

该决定和刑法条款规定了虚开增值税专用发票罪的客体要件,即有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。而“代他人实开”的行为可以认定为是扰乱税收管理秩序的行为,符合复杂客体之一。因此,只要进行了实际经营活动,...查看全文