房屋租赁税率查询-法律问答|晖律网

房屋租赁税率查询

回答于2024-04-22 阅读（568）

律师回答

摘要：房屋租赁税所含税项的税率及相关规定。营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税、城镇土地使用税、地方教育附加和个人所得税的税率和计算方法均有详细规定。此外，文章还提到了《商品房租赁管理办法》中禁止出租的情形。

房屋租赁税所含税项的税率：
1、营业税的税率为租金收入总额的5%，起征点为20000元；
2、城市维护建设税税率为实际缴纳的营业税额的7%，但这个有地区之分，纳税人所在地是市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%；
3、教育费附加则为实际缴纳的营业税额的3%；
4、房产税则为租金收入总额的12%；印花税是租赁合同总金额的0.1%，但不足1元按1元贴花；城镇土地使用税按出租房屋占地面积乘以地段适用单位税额来计算，地方教育附加按实际缴纳营业税税额的2%来收；
5、个人所得税的应纳税额就是应纳税所得额的10%。但应纳税额则分两种情况，主要分割点在每次/月收入是否超过4000元。
每次/月收入额不超过4000元（含4000元）的，应纳税所得额是每次/月收入额扣除住房出租过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的出租住房实际开支的修缮费用、准予扣除的捐赠额，再减去800元。
若每次/月收入额在4000元以上的，则应纳税所得额中减去的800就换成减去收入的20%。
《商品房租赁管理办法》第六条有下列情形之一的房屋不得出租：
（一）属于违法建筑的；
（二）不符合安全、防灾等工程建设强制性标准的；
（三）违反规定改变房屋使用性质的；
（四）法律、法规规定禁止出租的其他情形。

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房屋租赁税务申报指南
《房屋租赁税务申报指南》是一本详细介绍房屋租赁税务申报的指南手册。本指南包含了房屋租赁税务申报的基本要求、流程、注意事项以及常见问题解答等内容。读者可以通过本指南了解如何准确填写房屋租赁税务申报表格，如何计算应纳税额，如何选择合适的纳税期限等。此外，本指南还提供了一些实用的案例分析和操作技巧，帮助读者更好地理解和应对房屋租赁税务申报的各种情况。无论您是个人房东还是房屋租赁公司，本指南都将为您提供有益的指导，确保您在房屋租赁税务申报过程中遵守相关法规，减少税务风险，提高申报效率。

结语：《房屋租赁税务申报指南》是一本详细介绍房屋租赁税务申报的指南手册。本指南包含了房屋租赁税务申报的基本要求、流程、注意事项以及常见问题解答等内容。无论您是个人房东还是房屋租赁公司，本指南都将为您提供有益的指导，确保您在房屋租赁税务申报过程中遵守相关法规，减少税务风险，提高申报效率。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第四章税收优惠第九十一条非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
下列所得可以免征企业所得税：
(一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
(二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
(三)经国务院批准的其他所得。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第四节资产的税务处理第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础：
(一)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；
(三)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
(四)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；
(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；
(六)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

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