一、增值税补征税款账务调整
(1)调整以前年度损益
借:以前年度损益调整
贷:库存商品 (按真实的成本价出库)
应交税费-增值税检查调整 (按视同销售计算的税额)
如果是对外赠送的，则计入主营业务收入
借:以前年度损益调整
贷:主营业务收入
应交税费—增值税检查调整
(2)结转增值税税金
借:应交税费—增值税检查调整
贷:应交税费—未交增值税
注:这里为什么要用增值税检查调整，因为我们的增值税在每一年年初的时候，他也会对上一年的增值税进行自查，所以在自查里面我们肯定会看到一个表格，这个表格里面就会显示到检查的金额是多少，这样的话税务局就知道我们去年有没有被稽查过一次，所以用增值税检查调整。
(3)缴纳增值税税金
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
(4)补提附加税费
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交城建税
—教育费附加
—地方教育费附加
(5)缴纳附加税费
借:应交税费—应交城建税
—教育费附加
—地方教育费附加
贷:银行存款
2、稽查发现对外销售未确认收入，未缴纳增值税
借:应收账款
贷:以前年度损益调整 (收入)
应交税费—增值税检查调整 (按销售计算出的税额)
借:以前年度损益调整 (成本)
贷:库存商品 (成本)
(2)结转、(3)缴纳、(4)补提附加税费、(5)缴纳附加税费(同上)
二、税收滞纳金
交纳税收滞纳金及罚款
借:营业外支出—税收滞纳金
贷:银行存款
结转以前年度损益调整
借:利润分配—未分配利润
贷:以前年度损益调整
补交企业所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税金—应交所得税
总结:1、首先补增值税，再补附加税，再补企业所得税
2、科目:“以前年度损益调整”“应交税费—增值税检查调整”
前者结平，转入“利润分配”
后者结平，转入“应交税费—未交增值税”
