免抵退税与免税的区别

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摘要:增值税零税率和免税的计税、核算和管理方式的主要区别。零税率允许抵扣进项税额,销售额计入全部销售额但销项税额为0,无需税务机关审批。免税不允许抵扣进项税额,进项税额直接计入成本,销售收入不计算销项税额,需按照税收优惠管理要求审批或备案。《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》规定了具体办法和计算公式。
1、计税:
零税率:零税率是在计算缴纳增值税时,销项税额按照0%的税率计算,进项税额允许抵扣。
免税:增值税中的免税只是免去某一生产、流通环节的税款,其他各环节税款则不能免除,且进项税额不允许抵扣。
2、核算:
零税率:实行零税率的其进项税额允许抵扣,涉及进项税额的退还。同时,销售零税率的货物,其销售额计入全部销售额,销项税额为0。因此,零税率货物进项税额需要进行核算,销项税额不需要进行核算。
免税:进项税额不允许抵扣,会计核算中进项税额直接计入货物的成本。销售免税货物,只能开具普通发票,其收入计入销售收入,不计算销项税额。因此,免税货物的进项税额与销项税额都不需进行核算。
3、管理:
零税率:零税率是增值税的一档税率,只要符合文件规定,就可以适用零税率,无须税务机关审批或备案。
免税:免征增值税属于税收优惠,要按照税收优惠管理的相关要求,或先经税务机关审批,或报送税务机关备案。
《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》
第三条增值税零税率应税服务适用范围按财政部、国家税务总局的规定执行,起点或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务,属于国际运输服务,起点或终点在港澳台的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务,属于港澳台运输服务。
第四条增值税零税率应税服务退(免)税办法包括免抵退税办法和免退税办法,具体办法及计算公式按《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2020〕39号)有关出口货物劳务退(免)税的规定执行
延伸阅读
结语:综上所述,计税和核算是增值税管理中的重要环节。零税率和免税在计算缴纳增值税时有所区别,其中零税率允许抵扣进项税额,而免税则不允许。在管理方面,零税率适用较为灵活,无需税务机关审批或备案,而免税则需要按照相关要求进行审批或备案。对于增值税零税率应税服务退(免)税管理办法,具体办法和计算公式可参考《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2020〕39号)。
法律依据
中华人民共和国税收征收管理法(2015修正):第三章 税款征收 第三十三条 纳税人依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。
地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定,擅自作出的减税、免税决定无效,税务机关不得执行,并向上级税务机关报告。
中华人民共和国车辆购置税法: 第七条 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低,又无正当理由的,由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。
中华人民共和国税收征收管理法(2015修正):第五章 法律责任 第六十七条 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

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