房产税的计税依据是否包括土地使用价值？-法律问答|晖律网

房产税的计税依据是否包括土地使用价值？

回答于2024-04-28 阅读（2961）

律师回答

摘要：《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》规定，房产原值计税的房产应包含地价，且宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并计入房产原值的地价。房产税属于个别财产税，征收对象是城镇的经营性房屋，征税办法根据经营使用方式区别。产权出典的房产由承典人依照房产余值缴纳房产税，税率为1.2%。房产税的纳税人包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人。

根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)第三条规定：“关于将地价计入房产原值征收房产税问题，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”
相关知识：房产税税收特点
1、房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋;
2、征收范围限于城镇的经营性房屋;
3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。
注意房屋出典不同于出租，出典人收取的典价也不同于租金。因此，不应将其确定为出租行为从租计征，而应按房产余值计算缴纳。为此，《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)明确规定，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税，税率为1.2%。
房产税征收对象
房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。
由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
负有缴纳房产税义务的单位与个人。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。因此，上述产权所有人，经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称房产税的纳税人。
因此，按照房产原值计税的房产包含土地价值，这是湘桂的规定，本文也为大家做了介绍。此外关于房产税的税收特点以及征税对象也是需要了解清楚的常识，对于房产税的交纳有帮助。

延伸阅读

结语：根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》，房产原值征收房产税时应包含地价，即土地使用权支付的价款、开发土地的成本费用等。房产税属于个别财产税，仅针对城镇的经营性房屋，征税方式根据房屋的经营使用方式而定。产权出典的房产按照房产余值缴纳房产税，税率为1.2%。房产税的纳税人包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人。了解这些房产税的特点和征税对象对于交纳房产税是有帮助的。

法律依据

中华人民共和国契税法：第九条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第四章税收优惠第九十七条企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百一十八条企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。

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