增值税专用发票抵扣的流程与注意事项-法律问答|晖律网

增值税专用发票抵扣的流程与注意事项

回答于2024-04-20 阅读（1763）

律师回答

摘要：增值税专用发票抵扣是指企业在纳税申报时将购入货物时取得的增值税专用发票向税务机关申请抵扣，以减少应交的增值税金额。抵扣需要符合一般纳税人身份、采购进项用于应税项目、取得抵扣凭证等条件。

增值税专用发票抵扣一般发生在我们购买商品或是其他交易活动当中，而商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。开具增值税专用发票也是为了响应国家税收政策，在报税抵扣的时候，就可以免除部分增值税。
一、增值税专用发票抵扣是什么意思
增值税专用发票是增值税一般纳税人开具的发票，抵扣就是将销项税减去进项税的过程，企业用购入货物时取得的增值税专用发票，在纳税申报时向税务机关申请抵扣，这样可以少交一部分增值税。
二、什么是增值税抵扣
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。
税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施营改增地区的运输业增值税发票）。另外，根据财税[2012]15号通知，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。
三、增值税发票如何进行抵扣
先认证、再申报抵扣，这样操作了才叫抵扣。增值税一般纳税人，按销售计算销售税额，按进项计算进项税额，差额才需要交税。
销项税额很好计算，你的含税销售额，包含不含税销售额和税额，不管是你否开具增值税专用发票，都需要计算的。而进项税额，即有一些限制，主要是三点：
（一）是一般纳税人(小规模纳税人不允许抵扣，也就不存在进项税额)；
（二）采购进项对应的货物或劳务，是用于应税项目的；
（三）取得抵扣凭证(即增值税专用发票或其他允许抵扣发票的抵扣联，没有抵扣联是不能抵扣的)。

延伸阅读

结语：通过增值税专用发票的抵扣，企业可以在纳税申报时减少一部分增值税的缴纳。增值税专用发票抵扣是指将销项税减去进项税的过程，即通过企业购入货物时取得的增值税专用发票，在纳税申报时向税务机关申请抵扣，以减少应交的税费。根据税法规定，增值税专用发票以及其他允许抵扣的发票都可以作为抵扣凭证。抵扣操作应先进行认证，然后再申报抵扣。对于一般纳税人来说，销项税额是根据含税销售额计算的，而进项税额有一些限制，包括用于应税项目的采购进项和取得抵扣凭证等要求。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百二十二条企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。
企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百二十一条税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百一十一条企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：
(一)可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；
(二)再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；
(三)成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；
(四)交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；
(五)利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；
(六)其他符合独立交易原则的方法。

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