违反合同规定，企业能否在税前扣除违约金？-法律问答|晖律网

违反合同规定，企业能否在税前扣除违约金？

回答于2024-05-04 阅读（1047）

律师回答

摘要：合同违约金可以税前扣除，但需遵守相关法律规定。根据国税发〔2000〕84号文件，纳税人可扣除经济合同规定的违约金、罚款和诉讼费。对于不属于价外费用的违约金，不开具发票，收取方确认为营业外收入，支付方确认为营业外支出。对于属于价外费用的违约金，收款方开具发票给付款方，确认为营业收入。合同违约金的税前扣除需遵循严格的法律规定，建议事先了解相关法律知识以避免麻烦。

一、合同违约金税前扣除吗
1、合同违约金基于合同未按约定实现或者未实现，包括合同双方约定的罚则，属于生产经营相关支出，可以税前扣除。同时，对于未按约定履行，包括延期以及由于履行质量产生的折让等，主张违约金一方会产生流转税的应税事项(供货方劳务提供方主张，按价外费用增加纳税;购货方劳务接受方主张，按红字折让抵减成本)。
2、根据国税发〔2000〕84号文件的规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。但是，因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金不得在税前进行扣除，比如对纳税人支付的税款滞纳金就不能扣除。所以，按照该文件的规定，公司的合同违约金可以税前扣除。
二、违约金如何做财税处理
1、对于不属于价外费用的违约金，由于不是增值税或营业税的应税行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。因此对于不属于价外费用的违约金，不开具发票，收取违约金的一方可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据。对于此类违约金，收取违约金一方应当确认为营业外收入，支付违约金一方应当确认为营业外支出，必须取得由收取方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理。比如法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的合同协议、付款证明等等，以作为企业所得税税前扣除的扣除凭证。
2、对于属于价外费用的违约金，应当根据应税行为的不同，收款方将违约金作为合同价款的一部分，开具发票给付款方。收款方确认为营业收入，付款方确认资产成本或成本费用列支。
3、由于收款方未能完全履行合同，付款方向收款方收取的违约金，无论是增值税、营业税、营改增相关规定，均只规定了收款方向付款方收取的违约金应当作为价外费用，计算缴纳增值税，反过来付款方向收款方收取违约金的情况，不属于价外费用，不需要缴纳增值税或营业税。
从上述我们可以看出，合同违约金税前可以扣除，但是因为合同违约金的特殊性，所以在我国法律上有着更为严格的规定和法律说明。有的合同违约金就可以不用税前扣除。所以建议遇到此类情况的人先了解一下这方面的法律知识避免出现不必要的麻烦。

延伸阅读

结语：合同违约金可以税前扣除，但是需要根据具体情况进行财税处理。对于不属于价外费用的违约金，可以开具收据作为营业外收入或支出，并提供合法、合理的依据进行会计和税务处理。而属于价外费用的违约金，则应作为合同价款的一部分开具发票，并按相关规定计算缴纳增值税。需要注意的是，合同违约金的扣除在我国法律上有严格的规定和说明，建议在遇到此类情况时，事先了解相关法律知识，以避免不必要的麻烦。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第四章税收优惠第八十九条依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第四章税收优惠第九十一条非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
下列所得可以免征企业所得税：
(一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
(二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
(三)经国务院批准的其他所得。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第五章源泉扣缴第一百零八条企业所得税法第三十九条所称该纳税人在中国境内其他收入，是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。
税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人。

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