企业坏账损失税前扣除需要注意什么问题？-法律问答|晖律网

企业坏账损失税前扣除需要注意什么问题？

回答于2024-05-01 阅读（2284）

律师回答

摘要：该公告明确了企业应收及预付款项坏账损失税前扣除的相关要求，包括提供多个方面的证据材料，如合同、协议、债务人破产清算公告、涉及诉讼案件的法律文书、债务人停止营业的证明、债务人死亡、失踪的证明、债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明、自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。公告还规定了坏账损失税前扣除的范围、提取比例、需要提供的资料以及报批的时限规定等内容，有助于

国家税务总局公告2011年第25号第二十二条规定了企业应收及预付款项坏账损失税前扣除所需提供的相关证据材料。这些证据材料包括:

1. 相关事项合同、协议或说明；
2. 如果债务人破产清算,则需要提供人民法院的破产、清算公告；
3. 如果涉及诉讼案件,则需要提供人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终止执行的法律文书；
4. 如果债务人停止营业,则需要提供工商部门注销、吊销营业执照证明；
5. 如果债务人死亡、失踪,则需要提供公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
6. 如果涉及债务重组,则需要提供债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
7. 如果属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,则需要提供债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
根据新《企业所得税法》、实施细则及相关政策，坏账损失税前扣除要注意以下几点：
1、坏账损失扣除范围。纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；逾期3年以上仍未收回的应收账款；经国家税务总局批准核销的应收账款。
2、坏账损失提取比例。坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5%。年末应收账款（包括应收票据），是指纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。
3、需要提供的资料。纳税人在申报坏账损失时，均应提供能够证明坏账损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。
4、报批的时限规定。企业发生的坏账损失，只能在损失发生的当年申报扣除，不得提前或延后，并且必须在坏账损失年度终了后15日内向有关税务机关申报。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的坏账损失，逾期不得扣除。企业的坏账损失税前扣除，原则上由企业所在地县（区）级主管税务机关负责。

延伸阅读

根据我国《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业可以将其发生的坏账损失作为税前扣除项目。然而，需要符合一定的规定才能享受税前扣除的优惠。

首先，企业需要确认坏账损失，并计提坏账准备。其次，对于无法收回的应收款项，企业需要及时向当地税务部门申报并申请坏账损失税前扣除。

在提取坏账损失时，企业需要符合以下规定：1）提取比例不超过年度利润总额的15%；2）提取后仍有未收回的应收款项，可继续计提坏账准备；3）提取的坏账损失，应与核定的年度利润总额合并计算应纳税所得额。

此外，《企业所得税法》还规定了企业可以据实扣除的坏账损失范围，如因管理不善导致的应收款项损失、无法收回的长期股权投资损失等。

总之，企业在享受坏账损失税前扣除优惠时，需要符合相关法规的规定，并按照要求进行申报和准备。

结语：根据国家税务总局公告2011年第25号第二十二条规定，企业应收及预付款项坏账损失税前扣除所需提供的相关证据材料包括相关事项合同、协议或说明，债务人破产清算公告，涉及诉讼案件判决书或裁决书或仲裁机构裁决书，工商部门注销、吊销营业执照证明，债务人死亡、失踪证明，涉及债务重组的债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明，以及自然灾害、战争等不可抗力无法收回的债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。此外，根据新《企业所得税法》、实施细则及相关政策，坏账损失扣除范围、提取比例、需要提供的资料以及报批的时限规定也需要注意。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第三章应纳税额第八十一条企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章应纳税所得额第十七条企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

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