年终奖与年终双薪同月内取得应该怎么计税-法律问答|晖律网

年终奖与年终双薪同月内取得应该怎么计税

回答于2024-04-25 阅读（946）

律师回答

摘要：该通知规定了个人取得全年一次性奖金等应税所得的计税方式,需要注意相关法规。具体而言,年终奖和年终双薪应合并为一次计税,计算方式如下:年终奖的计税方式为:年终奖数额÷12×应纳税所得额×适用税率-速算扣除数;年终双薪的计税方式为:年终双薪数额÷12×应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。在计算税款时,需要先确定应纳税所得额,并根据适用税率和速算扣除数计算出应纳税额。

问：如何计算年终奖和年终双薪的税款？

答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)，年终奖和年终双薪是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

针对年终奖和年终双薪的计税方式，该通知的第一条规定，应将年终奖和年终双薪合并为一次计税。具体计算方法如下：

年终奖的计税方式为：年终奖数额÷12×应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

年终双薪的计税方式为：年终双薪数额÷12×应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

其中，应纳税所得额为纳税人的工资、薪金所得应纳税所得额，适用税率和速算扣除数根据纳税人的应纳税所得额确定。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
根据上述规定，对职工在同一个月内取得全年一次性奖金和年终双薪，应将所取得的双薪与全年一次性奖金合并后，应比照国税发〔2005〕9号文件规定的全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。
〔例〕员工张某，12月工资性收入6000元。12月末公司决定对所有员工按工作业绩发放年度奖金，张某得奖金60000元。同时，张某还取得年终双薪3000元。则张某当月的个人所得税计算如下：当月工资性收入的个人所得税=0(元)。由于张某应将所取得的双薪与全年一次性奖金合并计税，而张某当月工资、薪金所得高于税法规定的费用扣除额，则要寻找张某双薪与全年一次性奖金的个人所得税适用的税率：(60000+3000)÷12=5250(元)，其对应的税率和速算扣除数分别为20%和555元。即张某2015年度所取得的双薪与全年一次性奖金的个人所得税为：(60000+3000)×20%-555=12045(元)。
即12月张某共应纳个人所得税12045(元)。

延伸阅读

根据我国《个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，2022年终奖和双薪在计算个人所得税时，均应并入当年综合所得，统一适用年度税率表进行纳税。

年终奖的计算方法如下：企业应将年终奖总额按全年月平均数除以12个月，就其适用税率档次，单独计算纳税。

双薪的计算方法如下：应将双薪收入与当月工资薪金收入合并，统一按月预扣预缴个人所得税。

在计算个人所得税时，应根据年终奖或双薪的数额，对应享受的税收优惠政策。如年终奖数额不超过12000元，则享受全年一次性奖金免税政策；如年终奖数额超过12000元，则需按月纳税，税率为10%，速算扣除数为210元。

对于双薪，应按月预扣预缴个人所得税。具体计算方法如下：先将双薪收入减除5000元后的余额，与当月工资薪金收入合并，计算出当月工资薪金收入额；再将当月工资薪金收入额减除费用5000元后的余额，按月预扣预缴个人所得税。

在税收征管过程中，企业和职工应积极配合税务机关的纳税工作，遵守相关法规，确保个人所得税的准确计算和及时申报。

结语：计算年终奖和年终双薪的税款需要根据个人所得税法和相关规定进行，具体方式可参考上述通知的规定。在计算过程中，应将年终奖和年终双薪合并为一次计税，并确定适用的税率和速算扣除数。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第三十四条企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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