税收保全与行政强制执行措施的对比-法律问答|晖律网

税收保全与行政强制执行措施的对比

回答于2024-05-04 阅读（2395）

律师回答

摘要：税收保全是一种行政强制措施，旨在防止纳税人逃避税款缴纳义务，确保国家税款及时入库。税务机关可采取冻结存款、查封财产等措施，纳税人应在规定期限内缴纳税款解除保全。特殊情况下的保全期限较复杂，一般不超过6个月。若保全措施不当或纳税人已缴税款未解除保全，税务机关应承担赔偿责任。个人住房和生活必需品不受保全措施影响。税务机关应根据情况果断采取保全措施，以确保税款入库。

一样的，税收保全是强制措施的一种，税收保全措施，是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施，其目的是预防纳税人逃避税款缴纳义务，防止以后税款的征收不能保证或难以保证，以保证国家税款的及时、足额入库。
所以，税收保全是行政强制执行措施。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。
2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
纳税人在上款规定的期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施;
限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
简易税收保全措施没有规定期限，从法理上分析，应为当场缴纳。一般税收保全措施的期限为最长不超过15日。特殊税收保全措施的期限比较复杂，需重点讨论。特殊税收保全措施之所以特殊，是因为税务机关在检查纳税人以前纳税期时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应税的收入的迹象所采取的一种应急手段。
当然，为保障纳税人的利益，此种税收保全措施的期限一般不超过6个月，超过期限的，应自动解除税收保全措施。
采取税收保全措施不当，或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
在日常生活中，当税务机关对纳税人以前纳税期的税款已有定论时，应采取强制措施，以保证应纳税款入库;当尚未有定论时，为避免税款流失，应果断地依法采取税收保全措施，因此，并不需要责令纳税人限期缴纳及提供担保。

延伸阅读

结语：税收保全是一种行政强制措施，旨在预防纳税人逃避税款缴纳义务，确保国家税款的及时入库。税务机关可以通过冻结纳税人的存款或扣押、查封其财产来实施税收保全。纳税人在规定期限内缴纳税款，税收保全措施将被解除。若期限到期未缴纳税款，税务机关可扣缴冻结存款或拍卖财产来抵缴税款。税收保全措施的期限一般不超过15日，特殊情况下可延长但不超过6个月。若税务机关错误采取税收保全措施或未及时解除，导致纳税人合法权益受损，税务机关应承担赔偿责任。个人的住房和生活必需品不受税收保全措施的限制。在确立税款定论前，税务机关应果断采取税收保全措施，以确保税款不流失。

法律依据

中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第三章税款征收第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

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