我国消费税的征收范围是什么？-法律问答|晖律网

我国消费税的征收范围是什么？

回答于2024-04-11 阅读（2484）

律师回答

摘要：对应文章的主旨是消费税的征收范围和计税依据。文章涵盖了生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、零售应税消费品以及卷烟批发环节的消费税征收方式。消费税的征收对象包括生产者、委托方、进口单位和个人，涉及的商品包括金银首饰、消费品等。计税依据包括销售额、销售价格、实际收取的价款等。卷烟批发环节需要征收5%的消费税。

一、生产应税消费品
生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。
二、委托加工应税消费品
由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。
三、进口应税消费品
单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。
四、零售应税消费品
(一)范围：
1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
2、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
(二)计税依据
1、纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。
2、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
3、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)
4、纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
5、金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。
五、在卷烟批发环节加征一道从价税
在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额(不含增值税)征收5%的消费税。

延伸阅读

结语：根据《消费税法》，生产、委托加工、进口和零售的应税消费品都需要缴纳消费税。生产者除了直接销售应税消费品外，还需缴纳用于换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务等方面的消费税。委托加工应税消费品根据提供原材料的不同情况征税，而进口应税消费品和零售的金银首饰也都需要缴纳消费税。对于卷烟批发环节，按销售额的5%征收消费税。以上是对应税消费品的消费税征收方式的简要概述。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百一十六条企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百一十条企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
中华人民共和国资源税法；第一条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。
应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。

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