资产加速折旧摊销优惠明细表怎么填-法律问答|晖律网

资产加速折旧摊销优惠明细表怎么填

回答于2024-06-01 阅读（2996）

律师回答

摘要：会计与税法的折旧、摊销比较是本文的主旨。如果会计处理的折旧、摊销与税法要求一致，就不需要进行纳税调整。文章提供了填写表格的说明，包括资产账载金额、本年折旧、摊销额、累计折旧、摊销额、资产计税基础等内容。还提到了加速折旧额和调整原因。填写表格时需要注意差异原因，如折旧年限、折旧方法、计提原值等。

这表是填会计上的固定资产和长期待摊费用计提折旧和摊销的金额与税法上的比较，如果会计的折旧、摊销与税法上的要求一致，就不存在纳税调整了。资产原值、折旧摊销年限、本期折旧摊销额三列中的“会计”和“税收”填一样的金额就行。原值就是资产原值，一般等于计税基础；折旧年限，按照使用年限来填；本期折旧额就是本年计提的折旧。
一、有关项目填报说明
1.第1列“资产账载金额”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
2.第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。
3.第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的历年累计资产折旧、摊销额。
4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
5.第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第5至8列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。
6.第6列“加速折旧额”：填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。
7.第7列“其中：及以后年度新增固定资产加速折旧额”：根据《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报，为表A105081相应固定资产类别的金额。
8.第8列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法规定计算的历年累计资产折旧、摊销额。
9.第9列“金额”：填报第2-5-6列的余额。
10.第10列“调整原因”：根据差异原因进行填报，A、折旧年限，
B、折旧方法，
C、计提原值，对多种原因造成差异的，按实际原因可多项填报。

延伸阅读

结语：根据以上填报说明，准确填写资产账载金额、折旧、摊销额和累计折旧、摊销额等信息，与税法要求保持一致，可以避免纳税调整。同时，确保填写的资产原值、折旧摊销年限和本期折旧摊销额等数据与会计和税收一致，以达到税前扣除的目的。在填写过程中，根据差异原因进行适当调整，并注明具体原因，如折旧年限、折旧方法、计提原值等。通过合规填报，确保税务申报的准确性和合法性。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百二十三条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第三章应纳税额第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百一十八条企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。

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