生产销售真空包装的玉米粒（棒、鲜食玉米）所得税与增值税问题-法律问答|晖律网

生产销售真空包装的玉米粒(棒、鲜食玉米)所得税与增值税问题真空包装的玉米粒(棒、鲜食玉米)是否属于农产品初加工?可否按初加工农产品享受免征企业所得税?一般纳税人生产销售真空包装的玉米粒(棒、鲜食玉米)增值税税率是9%还是13%?
      根据《财政部国家税务总局关于发布的通知》(财税〔2008〕149号)规定:“一、种植业类
      (一)粮食初加工
      3.玉米初加工。通过对玉米籽粒进行清理、浸泡、粉碎、分离、脱水、干燥、分级、包装等简单加工处理，生产的玉米粉、玉米碴、玉米片等;鲜嫩玉米经筛选、脱皮、洗涤、速冻、分级、包装等简单加工处理，生产的鲜食玉米(速冻粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒)。”
      根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定:“五、农产品初加工相关事项的税务处理
      (一)企业根据委托合同，受托对符合《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149号)和《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26号)规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。”
      根据《财政部国家税务总局关于印发的通知》(财税字〔1995〕52号)规定:“农业产品的征税范围包括:一、植物类，植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为:
      (一)粮食粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮(如:大麦、燕麦等)，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食(如:面粉，米，玉米面、渣等)。
      切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。
      以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。”
      根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定:“一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%:
      农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。”
      又，根据财税〔2018〕32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%;
      再，根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。
      综上，通过对玉米籽粒进行清理、浸泡、粉碎、分离、脱水、干燥、分级、包装等简单加工处理，生产的玉米粉、玉米碴、玉米片等;鲜嫩玉米经筛选、脱皮、洗涤、速冻、分级、包装等简单加工处理，生产的鲜食玉米(速冻粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒)，即上述玉米初加工都属于农产品初加工范围中的粮食初加工。企业从事农产品初加工项目的所得，依法免征企业所得税。
      一般纳税人生产销售真空包装的玉米粒(棒、鲜食玉米)增值税税率为9%。

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