骗取出口退税罪构成要件有什么-法律问答|晖律网

骗取出口退税罪构成要件有什么

回答于2024-04-12 阅读（491）

律师回答

摘要：骗取出口退税罪构成要件包括客体、客观要件、主体和主观要件。客体为国家出口退税管理制度和国家财产权，客观要件表现为采取欺骗手段骗取国家出口退税款，数额较大的行为。主体为一般主体，单位亦能构成本罪主体。主观要件为直接故意，且具有骗取出口退税的目的。骗取出口退税罪的判刑标准根据骗取的退税款数额确定，如骗取国家出口退税款在250万元以上，则可能判处10年以上有期徒刑或无期徒刑。

关于骗取出口退税罪构成要件的法律问题，刑事律师整理了相关法律知识，并为大家提供了一些参考。
一、骗取出口退税罪构成要件有什么?
1、客体要件
本罪侵犯的客体，是国家出口退税管理制度和国家财产权。
2、客观要件
本罪在客观方面表现为采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。
3、主体要件
本罪主体为一般主体，凡达到刑事责任年龄且具备刑事责任能力的自然人均能构成本罪主体，单位亦能构成本罪。
4、主观要件
本罪在主观方面为直接故意，并且具有骗取出口退税的目的。
二、骗取出口退税罪的判刑标准是什么?
《中华人民共和国刑法》
第二百零四条【骗取出口退税罪】以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。
单位构成此罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照个人犯罪的规定处罚。
骗取国家出口退税款5万元以上的，为“数额较大”;骗取国家出口退税款50万元以上的，为“数额巨大”;骗取国家出口退税款250万元以上的，为“数额特别巨大”。
三、关于骗取出口退税罪的司法解释有什么规定?
《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》
第一条《刑法》第二百零四条规定的“假报出口”，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：
(一)伪造或者签订虚假的买卖合同;
(二)以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证;
(三)虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票;
(四)其他虚构已税货物出口事实的行为。
第二条具有下列情形之一的，应当认定为《刑法》第二百零四条规定的“其他欺骗手段”：
(一)骗取出口货物退税资格的;
(二)将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的;
(三)虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的;
(四)以其他手段骗取出口退税款的。
构成骗取出口退税罪的，量刑的标准要根据犯罪嫌疑人骗取的退税款数额确定，比如骗取国家出口退税款在250万元以上的，就可能判处10年以上有期徒刑或无期徒刑，单位构成此罪的，追究单位主管人员和直接责任人的刑事责任。

延伸阅读

骗取出口退税罪是指纳税人故意编造出口业务情况，骗取国家出口退税的行为。对于这种犯罪行为，我国司法解释做出了相关规定。根据《关于办理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条，如果纳税人申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的，应按实际成本价格计算。而根据《关于办理危害税收征管案件中涉及出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条，如果纳税人有下列行为之一，应认定为“偷税”：通过自设非出口企业、其他人员代为出口、以其他企业名义出口、将自设非出口企业作为出口企业等手段，欺骗国家税务机关。因此，对于骗取出口退税罪，我国司法解释做出了明确规定，以维护国家的税收利益和正常的经济秩序。

结语：骗取出口退税罪是一种涉及国家出口退税管理制度和国家财产权的犯罪行为。根据《中华人民共和国刑法》第二百零四条，骗取出口退税罪构成要件包括客体要件、客观要件、主体要件和主观要件。其中，本罪侵犯的客体为国家出口退税管理制度和国家财产权，客观要件表现为采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。主体要件为一般主体，凡达到刑事责任年龄且具备刑事责任能力的自然人均能构成本罪主体，单位亦能构成本罪。主观要件为直接故意，并且具有骗取出口退税的目的。此外，《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》对骗取出口退税罪的司法解释进行了规定，包括对“假报出口”的定义以及骗取国家出口退税款数额与刑罚的关系等。

法律依据

全国人民代表大会常务员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定：一、在有关税收法律制定以前，外商投资企业和外国企业自１９９４年１月１日起适用国务院发布的增值税暂行条例、消费税暂行条例和营业税暂行条例。１９５８年９月１１日全国人民代表大会常务委员会第一百零一次会议原则通过、１９５８年９月１３日国务院公布试行的《中华人民共和国工商统一税条例（草案）》同时废止。
中外合作开采海洋石油、天然气，按实物征收增值税，其税率和征收办法由国务院另行规定。
中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第三章税款征收第四十四条欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
中华人民共和国外交特权与豁免条例：第十六条外交代表免纳捐税，但下列各项除外：
（一）通常计入商品价格或者服务价格内的捐税；
（二）有关遗产的各种捐税，但外交代表亡故，其在中国境内的动产不在此限；
（三）对来源于中国境内的私人收入所征的捐税；
（四）为其提供特定服务所收的费用。

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以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者...查看全文

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法律分析:骗取出口退税罪的构成特点：1.本罪侵犯的客体是复杂客体，即既侵犯了国家的税收管理制度，也侵犯了国家财产所有权。2.本罪在客观方面表现为行为人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大...查看全文

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法律分析:构成骗取出口退税罪，如果数额较大的，判五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大的，判五至十年有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大的，判十年以上有期或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。法律依据:《《...查看全文

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法律分析:实施骗取出口退税的行为是构成犯罪的。骗取出口退税罪的实质是以虚假手段骗取国库收入。根据我国出口退税制度的规定，只要备齐“两单两票”，即增值税专用发票、专用税票、海关报关单、出口收汇核销单，证明已有应税货物出口，...查看全文

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问构成非法制造用于骗取出口退税罪的条件会有什么?

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法律分析:客体要件。非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪侵犯的客体为双重客体，即国家的发票管理秩序和税收秩序。我国《税收征收管理法》规定：发票必须由省、自治区、直辖市人民政府税务主管部门指定的企业印制；...查看全文