裁员补偿如何计算个人所得税-法律问答|晖律网

裁员补偿如何计算个人所得税

回答于2024-04-29 阅读（122）

律师回答

摘要：裁员补偿个人所得税计算规则及经济性裁员条件要求。根据个人所得税法修改后的通知，裁员补偿在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个税，超过3倍数额的部分需要申报个税。经济性裁员必须符合法定情形，劳动合同无法履行且裁员人数达到法定标准。用人单位在裁员前需征求工会或全体劳动者的意见，并向劳动行政部门报告。

一、裁员补偿如何计算个人所得税
公司裁员给予员工的经济补偿，如果经济补偿在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过3倍的才申报个税。
《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》
五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策
(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
(二)个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：
应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数
(三)个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入，按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规定计算纳税。
二、经济性裁员的条件及要求
(一)裁员必须符合法定的情形;劳动合同法主要规定了四种情形企业可以进行经济裁员：
1、依照企业破产法规定进行重整的;
2、生产经营发生困难的;一般表现为无力偿还到期债务、资金难以回笼、生产资金周转困难等。
3、企业转产、重大技术革新或经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁员的;
4、其他因为劳动合同签订时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行的。
(二)因所发生所列情形致使劳动合同无法履行;
(三)裁员人数必须达到法定标准;
裁员人数是二十人以上或裁减不足二十人但占企业职工人数的百分之十以上，只有达到这两个标准才能适用经济性裁员，否则只能通过协商方式来解除劳动合同。
(四)征求工会或全体劳动者的意见，并向劳动行政部门报告。
用人单位在进行经济裁员之时，须提前三十日向工作或全体职工说明情况，并提出裁员方案。

延伸阅读

结语：根据《个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，公司裁员给予员工的经济补偿在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税。对于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入，超过3倍数额的部分需要按综合所得税率表计算纳税。裁员必须符合法定情形，裁员人数需达到法定标准，并征求工会或全体劳动者的意见。用人单位须提前向员工说明情况，并提出裁员方案。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第四十八条企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第三十四条企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

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