1、职工教育经费,超过部分准予在以后纳税年度结转。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。提取的职工教育经费也是单位的一项流动负债。
2、比如今年计提了40000，但用了45000元，那本年度只能扣除40000元，超过的5000元留在明年抵扣。
3、按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》（国家统计局1990年第号令），工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。企业应按规定提取职工教育培训经费，并按照计税工资总额和税法规定提取比例的标准在企业所得税税前扣除。当年结余可结转到下一年度继续使用。"税收规定方面，根据《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税88号）的规定，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税前扣除。
计提企业所得税比实际交的少怎么处理
律师回答
摘要：职工教育经费支出超过2.5%的部分可在后续纳税年度结转扣除，提取的经费也属于单位的流动负债。若本年度提取的经费超过实际使用金额，超额部分可留待下一年度抵扣。根据国家统计局的规定，工资总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资。企业应按规定提取职工教育培训经费，并在企业所得税前按比例扣除。这些规定可在《财税88号》中找到。
延伸阅读
企业所得税差额处理方法及注意事项
企业所得税差额处理方法及注意事项涉及到企业在计提企业所得税时与实际交纳的差额处理。在处理这种情况时，首先需要进行仔细的核对和分析，确保差额的准确性。接下来，可以考虑采取以下几种处理方法：1.核实税务申报：核对企业所得税申报表，确保申报数据准确无误；2.补缴差额税款：根据差额情况，按照税法规定的补缴期限和程序，补缴相应的差额税款；3.申请税务调整：如有合理的解释和证明，可以向税务部门申请调整差额税款；4.遵循税法规定：遵守税法规定，积极配合税务部门的审查和核实工作。在处理差额时，还需注意保留相关的税务凭证和记录，以备将来的核查和审计。同时，建议企业及时咨询专业的税务顾问或律师，以确保处理过程合规合法。
企业所得税差额处理方法及注意事项涉及到企业在计提企业所得税时与实际交纳的差额处理。在处理这种情况时，首先需要进行仔细的核对和分析，确保差额的准确性。接下来，可以考虑采取以下几种处理方法：1.核实税务申报：核对企业所得税申报表，确保申报数据准确无误；2.补缴差额税款：根据差额情况，按照税法规定的补缴期限和程序，补缴相应的差额税款；3.申请税务调整：如有合理的解释和证明，可以向税务部门申请调整差额税款；4.遵循税法规定：遵守税法规定，积极配合税务部门的审查和核实工作。在处理差额时，还需注意保留相关的税务凭证和记录，以备将来的核查和审计。同时，建议企业及时咨询专业的税务顾问或律师，以确保处理过程合规合法。
结语：根据以上规定，企业可在纳税年度内扣除不超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费支出。超过部分可以在以后纳税年度结转扣除。同时，提取的职工教育经费也是单位的一项流动负债。例如，若本年度计提了40000元，但实际支出45000元，那么只能扣除40000元，超过的5000元可留在明年抵扣。根据财税88号通知，企业当年提取并实际使用的职工教育经费，不超过计税工资总额2.5%的部分，可在企业所得税前扣除。在处理企业所得税差额时，建议核实税务申报、补缴差额税款、申请税务调整，并遵循税法规定，保留相关凭证和记录，咨询专业税务顾问或律师以确保合规合法。
法律依据
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十一条 税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十八条 企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。
中华人民共和国个人所得税法（2018修正）： 第十九条 纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。
前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十八条 企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。
中华人民共和国个人所得税法（2018修正）： 第十九条 纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。
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