债转股涉及到的税务问题

律师回答
摘要:个人债转股不需要缴纳增值税,按股权转让价款的万分之五征收印花税,个人收入所得税按股权合理价值扣除成本及税费后的20%缴纳。企业债转股中,以货物资产投资免征增值税,以应税消费品投资免征消费税,需缴纳企业所得税。股份有限公司的股份通过转让股票进行转让。企业重组的税务处理有一般性和特殊性两种情况,特殊性处理时暂不确认债务清偿所得或损失,股权投资计税基础以原债权的计税基础确定。
对于个人债转股而言,
1、增值税:个人债券转股权不需要缴纳增值税,
2、印花税:按照股权转让价款金额的万分之五双边征收,如果合同中股权转让价款低于股权合理价值的,税务局可以对股权转让价款进行调整;
3、个人收入所得税:按照股权合理价值扣除取得股权的成本及税费后款项总额的20%缴纳。
对于企业债转股而言,
按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议,债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的,免征增值税.债转股原企业将应税消费品作为投资提供给债转股新公司的,免征消费税.
债转股企业应照章缴纳企业所得税。
股份有限公司的股份是以股票形式表现出来的,股票是公司签发给股东的证明其所持股份的凭证。根据股份有限公司的股份转让是通过转让股票进行的。
财税〔2009〕59号规定,企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。适用一般性税务处理时,发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失。
进行特殊税务处理时,企业发生债权转股权业务,对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失,股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。
延伸阅读
结语:个人债转股和企业债转股在税务处理上有一些不同。个人债转股不需要缴纳增值税,但需要按股权合理价值缴纳印花税和个人收入所得税。而企业债转股中,债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司时,免征增值税;将应税消费品作为投资提供时,免征消费税。债转股企业应按规定缴纳企业所得税。股份有限公司的股份转让是通过转让股票进行的。在企业重组的税务处理中,债权转股权业务可根据不同条件适用一般性或特殊性税务处理规定。
法律依据
《中华人民共和国企业所得税法》
第一条本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

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