偷税罪的主观和客观要件是什么?

律师回答
摘要:偷税罪的客观要件是违反税收法规,采取伪造、变造、隐匿、销毁账簿,多列支出或少列收入,并拒不申报或虚假申报税款。主要方法包括明销暗记、抵债不记销售、不开发票、冲减收入等。同时,多行开户但只向税务工作人员提供其中一个账户也是常见手段。
偷税罪的客观要件是:本罪在客观方面表现为违反国家税收法规,采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入;
经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应缴纳的税款,情节严重的行为。
第一,伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证。
第二,在账簿上多列支出或者不列、少列收入。行为人通过此举以图减少应税数额,达到偷税目的。
主要方法有:
(1)明销暗记;
(2)将产品直接作价抵债款后不记销售;
(3)已经销售而不开发票或以白条抵库不记销售;
(4)用罚款、滞纳金、违约金、赔偿金冲减销售收入;
(5)将展品或样品作价处理后不按销售记账,等等。
此外,多行开户,同时使用,而只向税务工作人员提供其中的一个,也是行为人隐瞒收入的常用方法。第三,进行虚假的纳税申报。
延伸阅读
偷税罪的构成要件及其适用范围
偷税罪是指个人或单位故意隐瞒、漏报、谎报、逃避纳税义务,以非法手段减少应纳税款的行为。其构成要件包括主观要件和客观要件。主观要件是指行为人具有故意或故意为之的主观故意,即明知故犯;客观要件是指行为人的行为必须符合特定的行为方式和结果,即实施了逃避纳税义务的行为,并导致了应纳税款的减少。偷税罪适用范围广泛,适用于个人和单位,不论其性质为国有、集体、私营或外资企业,只要涉及税务违法行为,都可能构成偷税罪。偷税罪的构成要件及其适用范围是确保税收法律的有效实施和税收秩序的维护的重要保障。
结语:偷税罪的客观要件包括违反税收法规、伪造、变造、隐匿、销毁账簿和记账凭证,多列支出或少列收入,拒不申报或虚假申报纳税等行为。常见的方法包括明销暗记、不记销售、不开发票等。同时,隐瞒收入的常用方法还包括多行开户只向税务工作人员提供其中一个。偷税罪适用范围广泛,无论个人还是单位,只要涉及税务违法行为,都可能构成该罪。偷税罪的构成要件及适用范围对于税收法律的有效实施和税收秩序的维护至关重要。
法律依据
《刑法》第201条:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;
数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

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