逃税罪在客观方面的表现有哪些-法律问答|晖律网

逃税罪在客观方面的表现有哪些

回答于2024-04-12 阅读（1200）

律师回答

摘要：逃税罪是指伪造、变造、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不按照规定办理纳税申报，进行虚假的纳税申报等行为。避税和逃税虽然都是违反税法的行为，但二者有明显区别，包括适用的法律、适用对象、行为方式等。在西方国家，逃税行为有其主客观原因，如减轻税收负担、税务管理不严、税率过高以及舆论对逃税行为的影响等。对逃税者采取一定的行政措施，广义地逃税包括偷税和抗税。

一、逃税罪在客观方面的表现有以下几种：

1. 伪造（设立虚假的账簿、记账凭证）、变造（对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等）、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证；
2. 在账簿上多列支出（以冲抵或减少实际收入）或者不列、少列收入；
3. 不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报；
4. 进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。
二、如何区别避税和逃税
避税和逃税，虽然都是违反税法的行为，但二者却有明显区别：
(1)适用的法律不同。避税适用涉外经济活动有关的法律、法规;后者仅适用国内的税法规范。
(2)适用的对象不同，前者针对外商投资、独资、合作等企业、个人;后者仅为国内的公民、法人和其他组织。
(3)各自行为方式不同。前者是纳税义务人利用税法上的漏洞、不完善，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻纳税的目的的行为;后者则是从事生产、经营活动的纳税人，纳税到期前，有转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产及收入的行为，达到逃避纳税的义务。一般情况下不构成犯罪，严重的构成偷税罪，手段情节突出的可构成抗税罪。
在西方国家，发生逃税行为有其主客观原因，一方面纳税人怀有减轻本身税收负担的强烈欲望，另一方面，税务管理不严和税率过高也会助长逃税行为，而且税法越复杂以及越是要求纳税人自行申报纳税，逃税也就越容易。另外，如果舆论对逃税行为持同情态度，逃税活动会受到鼓励。对逃税者采取一定行政措施。广义地逃税，应包括偷税和抗税。后者是列入刑事犯罪范畴的，是逃税发展的极端成果。偷是秘密的，抗是公开的，表现形式不同，性质无大区别。

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逃税罪是指纳税人故意不缴或少缴应纳税款的行为,其客观方面表现为纳税人故意不申报、不领受或者不缴纳应纳税款,或者通过欺骗、隐瞒手段进行虚假申报、减少应纳税款。这些行为都会对国家财政收入产生负面影响,因此逃税罪是严重的犯罪行为,会受到法律的制裁。

结语：逃税罪是指纳税人故意违反税法规定，逃避或减轻纳税的行为。而避税则是指在不违反税法规定的前提下，通过合理的税务规划和税收管理方式，来减轻税收负担的行为。避税是合法的，而逃税则是非法的。二者之间的主要区别在于适用的法律、适用对象以及行为方式上。同时，在西方国家中，逃税行为的发生也存在其主客观原因。对于逃税者，应该采取一定的行政措施，而广义地逃税则包括偷税和抗税两种行为。

法律依据

中华人民共和国刑法（2020修正）：第二编分则第三章破坏社会主义市场经济秩序罪第六节危害税收征管罪第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
中华人民共和国刑法（2020修正）：第二编分则第三章破坏社会主义市场经济秩序罪第六节危害税收征管罪第二百零四条以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。
中华人民共和国海关法（2021修正）：第五章关税第五十四条进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

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