集体土地土地使用税纳税人是什么？-法律问答|晖律网

集体土地土地使用税纳税人是什么？

回答于2024-04-24 阅读（2191）

律师回答

摘要：集体土地使用税的纳税人是实际使用集体土地的单位和个人。对于已办理土地使用权流转手续的，由拥有土地使用权证的单位和个人缴纳城镇土地使用税；对于未办理土地使用权流转手续的，由实际使用人即最终使用土地的单位和个人缴纳。集体土地使用权不得用于非农业建设，违规出租土地使用权将导致合同无效，造成损失。

一、集体土地土地使用税纳税人是什么?
集体土地使用税纳税人是实际使用集体土地的单位和个人。
在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。
对于在城镇土地使用税征收范围内使用集体所有建设用地，并已办理土地使用权流转手续的，城镇土地使用税由拥有土地使用权证的单位和个人缴纳;对于在城镇土地使用税征收范围内使用集体所有建设用地，但未办理土地使用权流转手续的，城镇土地使用税由实际使用人即最终使用土地的单位和个人缴纳。在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。
二、使用集体土地的注意事项有哪些?
1、集体土地使用权是农村集体经济组织及其成员以及符合法律规定的其他组织和个人在法律规定的范围内对集体所有的土地享有的用益物权。
2、集体土地使用权不得出让、转让或者出租用于非农业建设，但是符合土地利用总体规划并依法取得建设用地的企业因破产、兼并等情形致使土地使用权依法发生转移的除外。
3、集体土地使用权的主体为特殊民事主体，主要为集体经济组织及其成员，集体经济组织设立的企业和公益性组织，只有法律、行政法规规定允许的个别情况下，才可包括集体经济组织以外的单位和个人。
三、集体土地租赁无效的情况是什么?
除通过租赁方式合法取得集体建设用地使用权“符合土地利用总体规划并依法取得建设用地的企业，因破产、兼并等情形致使土地使用权依法发生转移”的行为外，其他租赁行为均为无效行为，双方当事人所签订的土地租赁合同等协议也因会违反强制性规定而导致合同无效，造成企业损失。
1、擅自将农民集体所有的土地的使用权出让、转让或者出租用于非农业建设的，由县级以上人民政府土地行政主管部门责令限期改正，没收违法所得，并处罚款。
2、未通过合法方式取得出让、出租集体土地使用权的企业和个人，一旦租赁合同被认定为无效，其上兴建的厂房等设施也会因合同无效而被认定为违章建筑而得不到补偿。
在我国的土地使用权的管理规定中，使用集体土地进行非农减少的，在拿到土地使用权后，应该在次月缴纳土地使用税。已经确权的，土地使用证持有人即是土地使用税的纳税义务人。而还没有办土地证的，由实际使用集体土地的一方承担税费。征收标准具体由当地县级以上土地部门确定。

延伸阅读

结语：根据我国土地使用权的管理规定，集体土地使用税的纳税人是实际使用集体土地的单位和个人。对于在城镇土地使用税征收范围内使用集体所有建设用地，并已办理土地使用权流转手续的，由拥有土地使用权证的单位和个人缴纳；对于未办理土地使用权流转手续的，由实际使用人即最终使用土地的单位和个人缴纳。在使用集体土地时，需注意遵守法律规定，不得将其用于非农业建设，否则将面临处罚。同时，未经合法方式取得集体土地使用权的租赁行为被认定为无效，可能导致企业损失并造成违章建筑。因此，在使用集体土地时，务必合法取得土地使用权并履行纳税义务。

法律依据

中华人民共和国契税法：第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。
中华人民共和国城市维护建设税法：第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。
中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第六章附则第九十条耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行制定。
关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。

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