什么是虚开增值税犯罪构成的必要要素？-法律问答|晖律网

什么是虚开增值税犯罪构成的必要要素？

回答于2024-05-07 阅读（2423）

律师回答

摘要：虚开增值税犯罪的构成要件以及虚开增值税发票罪的量刑标准。虚开增值税犯罪的客体是国家对增值税专用发票，主要表现为没有货物购销或提供或接受应税劳务，或者开具数量或金额不实的增值税专用发票。主体可以是自然人或单位，主观上必须是故意且具有牟利目的。对于虚开增值税发票罪的量刑标准，根据税款数额和情节严重程度，可以处以有期徒刑、拘役、罚金或没收财产等刑罚。同时，增值税发票必须与实际交易额相吻合。

一、虚开增值税犯罪构成要件是什么?
1、客体要件
本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票。这是本罪区别于其他破坏经济秩序罪的本质特征
2、客观要件
本罪在客观方面表现为没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自已、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票或者即使有货物购销或提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票或者进行了实际经营活动，但让他人为自已代开增值税专用发票的行为。
3、主体要件
本罪的主体均为一般主体、即达到刑事责任年龄且具有刑事责任能力的自然人均可构成。另外，依本条第3款之规定，单位也可成为本罪主体，单位构成本罪的，对单位实行两罚制，对单位判处罚金、并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照本条第3款规定追究刑事责任。
4、主观要件
本罪在主观方面必须是故意，而且一般具有牟利的目的。实践中，为他人虚开增值税专用发票的单位和个人一般都以收取高额的手续费为目的，为自己虚开、让他人为自己虚开，介绍他人虚开的单位和个人一般都是以收取高额的中介费、信息费为目的。但“以营利为目的”并不是本罪主观上的必要条件。
二、虚开增值税发票罪的量刑标准
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
增值税发票必须是发生应纳税行为的情况下，才要根据实际情况给当事人开发票的。不能说没有发生任何的应纳税行为，就随便给当事人开具对方想要的数量的增值税发票，而且开具的增值税发票数值必须跟实际发生的交易额是相吻合的。

延伸阅读

结语：虚开增值税犯罪构成要件包括客体、客观、主体和主观要件。本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票。在客观方面，表现为虚开增值税专用发票或开具数量或金额不实的发票，或让他人为自己代开发票。主体可以是自然人或单位，单位构成本罪时将实行两罚制。主观要件要求是故意且具有牟利目的。对于虚开增值税专用发票罪的量刑标准，根据不同情节，可处以有期徒刑、拘役、罚金或没收财产的刑罚。单位犯罪时，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他责任人员追究刑事责任。增值税发票必须与实际交易额相吻合。

法律依据

中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第五章法律责任第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百一十六条企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。
中华人民共和国个人所得税法（2018修正）：第七条居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

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