营改增后建筑劳务分包公司税率大幅降低-法律问答|晖律网

营改增后建筑劳务分包公司税率大幅降低

回答于2024-04-17 阅读（474）

律师回答

摘要：营改增后建筑劳务分包公司税率为11%，建筑劳务分包与转包的区别在于对象、合同效力和法律后果不同。劳务分包只指向工程中的劳务，合法有效且无连带责任，而转包涉及全部建设工程任务，属于无效行为，需对质量问题承担连带责任。

一、营改增后建筑劳务分包公司税率是多少?
营改增后建筑劳务公司的税收方式和税率是11%。在建筑企业与劳务公司签订劳务分包合同的情况下，劳务公司根据财税相关文件的规定，选择简易计税税方法，直接向建筑企业开具11%的增值税专用(普通)发票，建筑企业直接凭劳务公司开具的增值税发票进成本，在“工程施工——分包成本——人工费用”科目进行成本核算。
二、建筑劳务分包和转包的区别是什么?
转包，指承包人在承包工程后，又将其承包的工程建设任务转让给第三人，转让人退出现场承包关系，受让人成为承包合同的另一方当事人的行为。分包是指从事工程总承包的单位将所承包的建设工程的一部分依法发包给具有相应资质的承包单位的行为，该总承包人并不退出承包关系。分包分的是分部分项工程;分包，可能是劳务，也可能是分部分项工程。而劳务分包没有转包一说。
劳务分包与转包的区别：
1、对象不同。转包的对象是工程或分部分项的工程;而劳务分包仅指向工程中的劳务。在转包的情况下，转包人是将承包的全部建设工程任务转让给转承包人，包括建设工程任务中的经济技术责任，管理责任及劳务作业任务;而劳务分包的情况下，劳务作业发包人仅将其承包建设工程任务中的劳务作业任务分包给劳务作业承包人。
2、合同效力不同。转包属于法律法规所明确禁止的无效行为;而劳务分包属合法行为，法律对劳务分包并不禁止。如前文所述《司法解释》第七条明确规定依法进行的劳务分包合法有效，不同于转包，只要认定为转包行为均无效。
3、法律后果不同。转包的双方对因此造成的质量或其它问题要对发包人承担连带责任;劳务分包双方互相按合同承担相应责任，并不共同向发包人承担连带责任。

延伸阅读

结语：建筑劳务分包公司税率为11%，根据财税相关文件规定，劳务公司向建筑企业开具11%的增值税专用(普通)发票。建筑劳务分包和转包有明显区别，转包是承包人将工程任务转让给第三人并退出承包关系，而分包是总承包单位将部分工程发包给具备资质的承包单位。劳务分包只涉及劳务，而转包涉及整个工程任务。转包是无效行为，而劳务分包是合法有效的。双方在转包中对质量和问题承担连带责任，而劳务分包双方按合同承担相应责任，不与发包人承担连带责任。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第四章税收优惠第八十七条企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第五章源泉扣缴第三十八条对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

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