加计扣除175%什么意思

律师回答

      加计扣除,简单的说就是:在实际发生数额的基础上,再加成一定比例。这样在计算应纳税所得额时的扣除数额时,就会节省一些税负。加计扣除75%和175%,都适用于企业开展研发活动中实际发生的研发费用。75%适用于未形成无形资产的。175%适用于形成无形资产的。
      第一种方法:看是否符合资本化条件。根据规定研发费用不符资本化条件的,按照实际发生额的75%在税前加计扣除,符合资本化条件的,按发生费用的175%在税前进行摊销。
      第二种方法:看是否形成无形资产。若是没有成形资产,就按实际发生额的75%在税前加计扣除,形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销。
      上述两种方法可以结合来对75%和175%进行区分,在研发阶段还未形成无形资产时,看费用是否是符合资本化条件,形成无形资产时,看是否是使无形资产达到必要使用状态的费用,这样就能准确区分加计扣除75%和175%了。
      具体的政策:
      财政部税务总局科技部《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
      下面,我们举个例子,来说说加计扣除75%和175%怎么计算:
      某企业本年收入总额为700万,成本费用总额是400万,其中包括100万的研发费用.所得税税率为25%.
      (1)如果企业不享受加计扣除政策:
      应纳所得税额=(700-400)×25%=75万
      (2)如果企业将研发费用进行加计扣除,享受目前75%(未形成无形资产)的加计扣除.
      加计扣除部分金额=100万×75%=75万
      则应纳所得税额=(700-400-75万)×25%=万
      (3)如果企业将研发费用进行加计扣除,享受目前175%(形成无形资产)的加计扣除.
      加计扣除部分金额=100万×175%=175万
      则应纳所得税额=(700-400-175万)×25%=万
      那么该企业按照75%享受加计扣除,比未享受节省企业所得税万(75万万);该企业按照175%享受加计扣除,比未享受节省企业所得税万(75万万)。

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