企业福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费、补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。
一、可以免征个人所得税的福利费项目。
《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡符合该法第四条第四项规定的福利费，免征个人所得税。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。国税发(1998)155号文解释说，生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
如，按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等，均可免征个人所得税。
二、不可以免征个人所得税的福利费项目。
《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金所得计征个人所得税：
(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；
(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
如，企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由企业与饮食店结算，应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。
另外，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴，按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支，应纳入工资总额管理，并计征个人所得税。
员工福利哪些需要扣缴个人所得税
律师回答
摘要：企业福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费、补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。其中,可以免征个人所得税的福利费项目包括:符合个人所得税法规定的福利费、工会经费中支付给个人的生活补助费、以及国家规定从福利费或工会经费中支付给个人的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女
延伸阅读
福利费个人所得税的扣缴规定是企业和个人在计算应纳税所得额时，对于福利费支出所享受的税收优惠。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六十六条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四十五条的规定，福利费支出可以在税前据实扣除，但每月扣除额不得超过工资薪金总额的14%。
企业可以在计算应纳税所得额时，将职工福利费支出除以12个月并按照月度数额进行扣除。而个人可以在计算应纳税所得额时，将本人工资薪金总额的14%作为免税额度，超过部分则可以据实扣除。
需要注意的是，福利费支出仅限于与工资薪金有关的支出，如工资薪金、社会保险费、住房公积金等。而与工资薪金无关的支出，如差旅费、通讯费等，则不能享受税收优惠。此外，企业应将福利费支出纳入年度预算并合理安排，确保福利费支出符合相关法规规定。
总之，福利费个人所得税的扣缴规定旨在减轻企业和个人税负，促进企业健康发展。在享受税收优惠的同时，也应严格遵守相关法规规定，确保福利费支出的合法性和规范性。
企业可以在计算应纳税所得额时，将职工福利费支出除以12个月并按照月度数额进行扣除。而个人可以在计算应纳税所得额时，将本人工资薪金总额的14%作为免税额度，超过部分则可以据实扣除。
需要注意的是，福利费支出仅限于与工资薪金有关的支出，如工资薪金、社会保险费、住房公积金等。而与工资薪金无关的支出，如差旅费、通讯费等，则不能享受税收优惠。此外，企业应将福利费支出纳入年度预算并合理安排，确保福利费支出符合相关法规规定。
总之，福利费个人所得税的扣缴规定旨在减轻企业和个人税负，促进企业健康发展。在享受税收优惠的同时，也应严格遵守相关法规规定，确保福利费支出的合法性和规范性。
结语：企业福利费包括除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费、补充养老保险费、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。其中，可以免征个人所得税的福利费项目包括符合国家有关财务规定的生活补助费，如困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等。不可以免征个人所得税的福利费项目包括从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助，以及单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。企业应根据国家有关财务规定，合理控制福利费支出，避免违规使用福利费。
法律依据
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第四章 税 收 优 惠 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第七章 征收管理 第一百二十五条 企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。
中华人民共和国个人所得税法（2018修正）： 第五条 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：
（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；
（二）因自然灾害遭受重大损失的。
国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第七章 征收管理 第一百二十五条 企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。
中华人民共和国个人所得税法（2018修正）： 第五条 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：
（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；
（二）因自然灾害遭受重大损失的。
国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。
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